Contabilitatea Cheltuielilor și Veniturilor

A. LEASING FINANCIAR VERSUS LEASING OPERAȚIONAL. STIMULENTE ACORDATE ÎN CAZUL CONTRACTELOR DE LEASING OPERAȚIONAL. CONTRACTUL DE LEASE-BACK

EXEMPLUL 1: LEASINGUL FINANCIAR

Societatea RAVA, înregistrată în scop de TVA, încheie cu Raiffeisen Leasing IFN S.A. un contract de leasing financiar, semnat pe data de 05.03.2024 când se plătește și avansul. Mașina este primită pe data de 05.04.2024. Presupunem că la aceeași dată de 05.04.2024 se primește și factura reprezentând taxele și polița CASCO. Pe data de 05.05.2024 se primește factura reprezentând prima rată de leasing iar pe data de 05.06.2024 factura reprezentând cea de a doua rată de leasing, etc. Caracteristicile contractului de leasing și scadențarul sunt redate mai jos:

Tip persoană:

PJ

Moneda:

EURO

Valoare mașină fără TVA

40.000,00

EURO

Avans plătit:

10,00%

4.000,00

EURO

Valoare reziduală:

1,00 %

400,00

EURO

Valoare finanțată

36.000,00

EURO

Număr rate lunare

12 luni

Dobândă anuală fixă:

8,65%

Taxe și comisioane

Taxă logistică:

150,00

EURO

Taxă arhivă electronică:

30,00

EURO

Taxă de administrare:

2,50% la valoarea bunului

1.000,00

EURO

Comision lunar de gestiune:

20,00

EURO Curs BNR la data semnării contractului și plății avansului 5,7000 lei/euro

Curs BNR la data primirii mașinii 5,7500 lei/euro

Curs de schimb valutar de referință în contract - curs BNR +

1%

Cost CASCO pe an

9.000

LEI

Durată de utilizare conform politicilor contabile proprii

5 ani

Evoluția cursului de schimb valutar în perioada analizată este:

DATA

CURS BNR 05.03.2024 5,7000 lei/euro 05.04.2024 5,7500 lei/euro

30.04.2024

5,8500 lei/euro 05.05.2024 6,0000 lei/euro

31.05.2024

6,1000 lei/euro 05.06.2024 5,4000 lei/euro

30.06.2024

6,2800 lei/euro

3

Se cere:

1. Contabilizați factura de avans și plata acesteia;

2. Precizați ce înregistrare contabilă se efectuează la recepția mașinii; cum se contabilizează reglarea avansului?

3. Cum se contabilizează taxele și CASCO?

4. Ce înregistrare contabilă se efectuează la data de 30.04.2024?

5. Contabilizați amortizarea mașinii și trecerea pe cheltuieli a poliței CASCO

6. Contabilizați factura reprezentând prima rată de leasing și plata acesteia;

7. Ce înregistrare contabilă se efectuează la data de 31.05.2024?

8. Contabilizați factura reprezentând cea de a doua rată de leasing și plata acesteia;

9. Ce înregistrare contabilă se efectuează la data de 30.06.2024?

REVOLVARE:

-

Extras OMFP 1802/2014

304. - (1) Operațiunile privind încasările și plățile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Națională a României, de la data efectuării operațiunii respective.

321. - (1) În cazul datoriilor de leasing financiar în valută, acestea se înregistrează la cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României la data acordării finanțării.

-

Aspecte cheie

o

Avans = Contul 4093 = cursul valutar BNR de la data efectuării operațiunii

o

Finanțarea autoturismului: 2133 = 167 - cursul BNR de la data finanțării (art. 321 1802/2014)

o

Contul 167 - lunar reevaluarea/actualizare la cursul BNR de la sfârșitul lunii

o

Contul 404 - valoarea din factură, determinată conform cursului valutar din contract