Bilanțul și contul de profit și pierderi

C. CAPACITATEA DE AUTOFINANŢARE SI AUTOFINANŢAREA

BILANTUL CONTABIL

Principiile contabile si impactul lor asupra analizei financiare

Bilantul contabil

Aspecte privind conceptia bilantului

Aplicarea principiilor contabile si a regulilor juridice sfarseste printr-o contabilitate dupa natura a bilantului privind creantierii si debitorii, permitand separarea elementelor componente in alocari si resurse.

Bilantul reprezinta imaginea patrimoniului la un moment dat prezentat prin doua conceptii (statica si dinamica):

Bilanţul este un document contabil de sinteza care prezinta situaţia patrimoniala şi funcţionala a unui agent economic şi înregistreaza doar marimile monetare - orice element de bogaţie care nu poate fi tradus în termeni cantitativi şi monetari nu este luat în considerare în redactarea lui.

BILANTUL FINANCIAR (PATRIMONIAL)

Bilantul financiar

Reguli de evaluare ale bilantului financiar

Reguli de retratare ale bilantului financiar

Bilanţul patrimonial reprezinta fotografia patrimoniului la un moment dat (analiza statica), caracterizând situaţia juridica şi financiara a agentului economic - investigarea averii si angajamentelor intreprinderii.

Concepţia financiara opereaza cu valori actualizate ale elementelor bilanţiere sau cu cele istorice corectate. Prezentarea posturilor de activ şi de pasiv, se fac la valoare neta, posturile fiind prezentate dupa natura şi destinaţia lor.

ACTIV - drepturile de proprietate şi de creanta

gradul de lichiditate al diferitelor elemente, al aptitudinii lor de a se transforma în numerar;

gradul de lichiditate este dependent de existenţa unei pieţe secundare;

activele circulante sunt, în mod normal, mai lichide decât cele imobilizate;

nu exista identitate între criteriul lichiditaţii şi cel fondat pe capital fix şi circulant.

PASIV - obligaţiile (angajamentele) asumate

gradul de exigibilitate - timpul cât sursa ramâne la dispoziţia agentului economic:

capitalurile proprii (CPR) sunt non exigibile;

DTML sunt mai puţin exigibile decât DTS;

exigibilitatea globala a pasivului se apreciaza în funcţie de proporţiile dintre CPR, DTML şi DTS.

In bilantul financiar (patrimonial), notiunea de activ net este extrem de importanta

Activul net reprezinta patrimoniul intreprinderii fara a tine cont de originea sa (exploatare sau investitii).