Impozitul pe Veniturile Realizate de Persoanele Fizice

Persoanele fizice rezidente

- cu domiciliul în România, pentru veniturile realizate în România şi în străinătate

- fără domiciliu în România – doar pentru veniturile realizate în România

Venituri comerciale

Venituri din profesii libere

Venituri din drepturi de proprietate intelectuală

Impozitul anticipat prin reţinere la sursă:

venituri din drepturi de proprietate intelectuală – 10% din venitul brut

venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie – 10% din venitul brut

venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial – 10% din venitul brut

venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil – 10% din venitul brut

venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară – 10% din venitul brut

Scadenţa este 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul

Condiţiile generale pentru ca o cheltuială să fie deductibilă:

a) să fie efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării venitului, justificate prin documente;

b) să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;

c) să respecte regulile privind amortizarea, valabile şi în cazul impozitului pe profit;

d) cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru:

1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;

2. activele ce servesc ca garanţie bancară pentru creditele utilizate în desfăşurarea activităţii pentru care este autorizat contribuabilul;

3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;

4. persoane care obţin venituri din salarii, cu condiţia impozitării sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plăţii de către suportator.

3) suma cheltuielilor cu indemnizaţia plătită pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice

O persoană fizică ce desfăşoară activitate pe baza liberei iniţiative prin intermediul salariaţilor efectuează cheltuieli cu indemnizaţia de deplasare în interes de serviciu de 400 lei (5 deplasări de 2 zile). În cazul instituţiilor publice, indemnizaţia pentru aceleaşi deplasări ar fi fost de 13 x 5 x 2 = 130 lei. În acest caz, cheltuielile deductibile sunt de 130 x 2,5 = 325 lei, iar cele nedeductibile sunt de 75 lei.