Așezarea și perceperea taxei pe valoare adăugată

Capitolul 1. Așezarea taxei pe valoarea adăugată

Taxa pe valoarea adăugată reprezintă un impozit indirect datorat la bugetul statului și care este colectat conform prevederilor prezentului titlu1.

1.1. Cadrul juridic și elementele tehnice utilizate în așezarea taxei pe valoarea adăugată

TVA este un impozit încasat de fiecare agent economic care participă la ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui serviciu care intră în sfera de impozitare. După exercitarea dreptului de deducere, agenții economici impozabili care au participat la ciclul economic virează soldul TVA la bugetul de stat.

Elementele tehnice utilizate în așezarea taxei pe valoarea adăugată sunt:

- Subiectul este persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată, dacă aceasta este datorată în conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabilă care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii, cu excepția cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei.

- Suportatorul este persoana fizică sau persoana juridică care suportă efectiv impozitul plătit, aceasta cedează o parte din puterea sa de cumpărare, prin urmare, își diminuează averea.

- Obiectul venitului bugetar este elementul tehnic în funcție de care se procedează la calculul, așezarea și plata efectivă a impozitului. Împreună cu subiectul, acesta declanșează impunerea, ca acțiune fiscală. Obiectul venitului bugetar, la agentul economic, este reprezentat de profitul obținut de acesta.

- Sursa impozitului valoarea din care se scade impozitul, ducând la diminuarea acesteia.

1 Site-ul oficial ANAF, privind codul fiscal la TVA, https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_11022020.htm#A265

- Cota impozitului - cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse:

o 20% începând cu data de 1 ianuarie 2016 și până la data de 31 decembrie 2016;

o 19% începând cu data de 1 ianuarie 2017. Norme metodologice.

o 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri: medicamente, alimente, inclusiv băuturi cu excepția băuturilor alcoolice;

o 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii: manuale, rechizite, accesul la muzee, vernisaje, cinematografe, etc.

În cazul operațiunilor supuse sistemul TVA la încasare, cota aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepția situațiilor în care este emisă o factură sau este încasat un avans, înainte de data livrării/prestării, pentru care se aplică cota în vigoare la data la care a fost emisă factura ori la data la care a fost încasat avansul.

- Termenele de plată, orice persoană trebuie să achite taxa de plată organelor fiscale până la data la care are obligația depunerii unuia dintre deconturile sau declarațiile fiscale.

Prin excepție, persoana impozabilă înregistrată va evidenția în decont atât taxa colectată,

cât și cea deductibilă, în limitele și în condițiile stabilite, taxa aferentă achizițiilor intracomunitare, bunurilor și serviciilor achiziționate în beneficiul său, pentru care respectiva persoană este obligată la plata taxei.