Trezorerie

CAPTOLUL 1. Delimitari si structuri privind trezoreria intreprinderii

Termenul trezorerie provine din limba franceza de la cuvantul tresorerie si in sens restrans cuprinde disponibilitatile banesti, la banci si in numerar – lei si/sau valuta – dar in sens larg se extinde si la valorile mobliare de plasament ce pot fi transformate in lichiditati (bani).

Operatiile de trezorerie circumscriu ansamblului operatiilor financiare si monetare pe care o unitate le face pentru procurarea mijloacelor banesti necesare si cheltuirea acestor mijloace.

Luand in considerare factorul timp, la operatiile financiare se disting doua mari categorii de operatii:

– operatii financiare care genereaza angajamente pe termen lung, acestea fiind asimilate operatiilor de capital (credite bancare pe termen lung, imprumuturi din emisiunea de obligatiuni etc.);

– operatii financiare cu caracter operational pentru asigurarea lichiditatilorsi efectuarea decontatrilor curente.

Ultima categorie de operatii (inacasari si plati curente) formeaza ceea ce numim trezorerie, respectiv operatii de trezorerie.

Trezoreria si operatiile ei specifice cuprind mijloacele si operatiile banesti curente, efecte comerciale, titlurile de plasament si credite bancare pe termen.

Rotatia valorilor patimoniale in fazele circuitului economic presupune transformarea lor continua in B–M–P–M’–B’ si se determina in mod obiectiv un volum insemnat de mijloace economice sub forma baneasca sau a unor valori usor convertibile in bani. Toate acestea foremeaza trezoreia unitatii patrimoniale.

In structura trezoreriei si a operatiilor de trezorerie se cuprind urmatoarele:

– mijloace banesti aflate in caserie (lei si valuta) si miscarea acestora ca urmare a inhcasarilor si platilor;

– mijloace banesti aflate in conturi curente la banci (lei si valuta), cecurile si efectele comerciale depuse spre incasare sau scontare la banci;

– mijloace banesti in conturi bancare la termen;

– titlurile de plasament, cum sunt actiunile si obligatiunile, alte titluri achizitionate in vederea revinderii pentru obtinerea de mijloace banesti si a unor venituri;

– acreditivele, avansurile de trezoreie;

– credite bancare pe termen scurt, creditele contractate, numite si credite de trezorerie.

Mijloacele banesti sunt constituite din bani lichizi pastrati in caseria unitatii, din bani in cont pastrati in banci sau din alte mijloace banesti (carnete de cecuri, acreditive, efecte comerciale, alte valori etc.). In functie de moneda in care se formeaza disponibiltatile banesti, putem avea bani in moneda nationala (lei) si in bani in devize, respectiv in valuta, care se urmaresc distinct in conatabilitate.

In situatia in care unitatea patrimoniala dispune temporar de mijloace banesti, ele pot fi antrenate in afaceri financiare pentru a fructifica potentialul lor in vederea realizarii unui castig. Aceste operatii sunt cunoscute sub denumirea de plasamente de trezorerie, in operatii de cumparare si revanzarea de actiuni siobligatiuni, titluri de valoare care in acest caz sunt numite titluri de plasament.

Organizarea contabilitatii trezoreriei trenuie sa asigure realiizarea obiectivelor manageriale de ordin financiar ale unitatilor financiare.

La organizarea contabilitatii trezoreriei se au in vedere urmatoarele obiective principale:

-evidenta si controlul operativ ale operatiilor banesti in numerar;

-gestiunea si valorificarea disponibilitatilor banesti din conturile de la banci si a efectelor de primit depuse la banca;

-efectuarea platilor la termele scadente;

-respectarea legislatiei financiar-bancare si fiscale;

-valorificarea disponibilitatilor banesti prin plasamente de trezorerie;

-alegerea si utilizarea celor mai eficiente instrumente de trezorerie si forme de decontare;

-fundamentarea bugetului de trezorerie, urmarirea si explicarea fluxului net de trzorerie din operatii de exploatare, de investitii si financiare, prin tablourile de flux si de finantare;

- utilizarea pe baza unei tactici financiare judicioase a creditelor bancare pe termen scurt pentru reglarea lichiditatilor si mentinerea capacitatilor de plata continua.

Organizarea contabilitatii are la baza relatiile generale dintre mijloacele banesti, credite pe termen scurt si terti.

Schema detaliata a formei de existenta a mijloacelor banesti si a instrumentelor de decontare se prezinta in figura 1.1 . Ea poate constitui punctul de plecare in organizarea contabilitatii trzoreriei.

In cadrul organizarii contabilitatii, in functie de obiectivele urmarite, se stabilesc conturile sintetice si analitice,documentelece trebuie intocmite pentru consemnarea operatiilor contabilitatilor, modul de prelucrare si inregistrare al acestora etc.

Organizarea contabilitatii mijloacelor banesti circumscrise: contabilitatea mijloacelor banesti in numerar contabilitatea mijloacelor banesti gestionate prin banca si contabilitatea altor mijloace banesti. In figura 1.2 se prezinta sistemul conturilor, documentele primare si de evidenta specifice organizarii celor trei laturi ale contabilitatii mijloacelor banesti. Pe aceasta baza se stabilesc detaliile cu privire la modul de completare, transmitere, prelucrare si inregistrare a documentelor.