Finalizarea acțiunilor de control financiar

Introducere

O acțiune de control financiar nu se consideră încheiată până când nu sunt adoptate măsuri față de persoanele vinovate de producerea unor abateri, deficiențe sau lipsuri. Finalizarea acțiunilor de control financiar face referire la întocmirea actelor de control, urmată de evidența, urmărirea și raportarea rezultatelor activității de control. Astfel, se folosesc o serie de măsuri, diferențiate în funcție de obiectivele supuse controlului.

Finalizarea și valorificarea contatărilor are loc după întocmirea actelor de control în care sunt evidențiate aspectele activităților verificate, urmând o procedură stabilită riguros în reglementări legale. Pe baza constatărilor și a propunerilor organelor de control financiar, conducerea entității controlate și a organului care a dispus controlul stabilesc măsuri ce se iau în continuare pentru înlăturarea și prevenirea abaterilor, aplicarea sancțiunilor disciplinare sau stabilirea răspunderii materiale.

Gruparea deficiențelor și abaterilor constatate după caracteristicile și natura problemelor controlate oferă organelor de control posibilitatea de sistematiza materialul, astfel încât prezentarea lor în procesul-verbal să dea o imagine clară și completă asupra activității verificate.

Modul de prezentare a materialului reprezintă un element deosebit de important în analiza controlului financiar, deoarece arată nivelul activității din unitatea controlată, măsurile de îmbunătățire ce vor avea loc, dar și calitatea activității organelor de control.

Deciziile se iau după forma de prezentare a actelor de control care reflectă remedierea deficiențelor și luarea unor măsuri de îmbunătățire a gestiunii patrimoniului unității controlate. Astfel, în capitolele ce vor urma, vom evidenția modul de întocmire a actelor de control financiar, stabilirea răspunderii ca modalitate de finalizare a controlului financiar și valorificarea constatărilor controlului financiar. Studiul de caz are la bază unul din cele mai răspândite fenomene în România, și anume luarea de mită. Astfel, vom evidenția acest proces în cadrul finalizării controlului financiar, prin decizia a doi inspectori de a nu respecta legile care se aplică pentru toată lumea.

Secțiunea 1.

Capitolul 1. Întocmirea actelor de control financiar

Actele de control financiar sunt documente în care se consemnează constatările, rezultaele din acțiunile de control financiar de stat prin Direcția generală a controlului financiar de stat .

Actele de control întocmite de organele de control ale Ministerului Finanțelor Publice sunt următoarele:

- procesul-verbal de control;

- procesul-verbal de constatare a contravențiilor;

- nota de constatare;

- nota unilaterală;

- nota de prezentare.

Procesul-verbal de control este documentul în care se înscriu constatările organelor de control, bazate pe documente expuse clar și precis. Cuprinde umătoarele elemente:

- data încheierii;

- numele și prenumele organului de control;

- temeiul legal și delegația în baza căruia se efectuează controlul;

- perioada supusă controlului cu indicarea tematicii;

- perioada în care s-a desfășurat controlul;

- denumirea agentului economic controlat și persoanele care o reprezintă legal.

De asemenea, va trebui să fie precizate corect următoarelor elemente referitoare la neregulile observate:conținutul constatării (abaterii), dispozițiile legale încălcate, consecințele economice, financiare, bugetare, fiscale și gestionare ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora, numele, prenumele și funcția persoanelor răspunzătoare; măsurile luate operativ în timpul controlului, cu menționarea documentelor pe baza cărora s-a materializat; măsurile ce urmează a fi luate în continuare, cu indicarea termenelor de comunicare la organul de control financiar.

Acest document se va semna de către:

- organele de control;

- conducerea unităților controlate;

- persoanele răspunzătoare de faptele penale.

Procesele-verbale se încheie în cel puțin trei exemplare. Un aspect important de luat în seamă este cel potrivit căruia, împotriva procesului-verbal de control financiar, contribuabilul poate formula plângere prealabilă.

Procese-verbale separate se întocmesc în cazul în care, urmare controlului, se constată fapte penale.

Procesul-verbal de constatare a contravențiilor, urmăresc sancționarea celor care au săvârșit fapte cu un grad ridicat de pericol și consemnate în procesul-verbal de control.

Nota de constatare se întocmește atunci când în cursul controlului se fac constatări a căror reconstituire ulterioară nu este întotdeauna posibilă sau care nu pot fi dovedite.

În acestea se consemnează situațiile de fapt existente, măsurile luate operativ pentru remedierea deficiențelor observate, în cazuri speciale fiind indicată folosirea martorilor.

Nota unilaterală se întocmește atunci când în urma controlului nu s-au constatat abateri ori acestea prin volum și importanța lor, nu justifică întocmirea de procese-verbale.

Nota de prezentare reprezintă un raport personal al organului de control cu concluzii și propuneri referitoare la abaterile constatate, anexându-se la actele de control încheiate. Principalele elemente pe care le conține nota de prezentare sunt:organele sau persoanele care au dat dispoziții și care au determinat abaterile constatate, problemele care necesită control în continuare, făcându-se propunerile corespunzătoare, măsurile ce mai trebuie luate în continuare de unitatea controlată și de către organul de control care a dispus verificarea, propunerile de aplicare a unor sancțiuni disciplinare, de stabilire a răspunderii penale, după caz.