Reforma impozitării profitului societăților comerciale în România

1. ASPECTE GENERALE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT ÎN ROMÂNIA

Funcționarea în cadrul cel mai potrivit a sistemului fiscal reclamă susținerea și folosirea unui mecanism fiscal, a unor metodologii și scheme fiscale care să determine implementarea unor principii cunoscute ale impozitării. Toate aceste elemente sunt valabile și în punerea în practică a impozitelor pe profit în cazul societăților comerciale. Implementarea sistemului fiscal semnifică conlucrarea și adaptarea autoritățăilor competente ale statului, respectiv a aparatului fiscal și aplicarea unui control fiscal corect, just și transparent.

Sistemul fiscal este cunoscut ca fiind ”totalitatea impozitelor instituite într-un stat, care-i procura acestuia o parte covârșitoare din veniturile bugetare, fiecare impozit având o contribuție specifică și un anumit rol regulator în economie.”

Un sistem fiscal funcțional prezintă unele caracteristici, evidențiate în figura de mai jos.

Figura nr. 1.1. Caracteristicile sistemului fiscal

Sursa: prelucrare proprie după http://www.avocatnet.ro/content/taguri/tid_908/tnm_sistem%20fiscal/avocatnet.html.

Caracteristicile amintite mai sus sunt de natură să caracterizeze sistemul fiscal astfel încât acesta să corespundă contextului financiar al etapei respective de timp.

Politica fiscală, ca parte componentă a politicii financiare a unei țări consemnează un cumul de principii, metodologii și metode referitoare la diverse acțiuni, inter-relații, autorități, norme și legi caracteristice în vederea determinării și încasării impozitelor, taxelor şi contribuţiilor, concretizând obiectivele statului, la un moment dat .

Politica fiscală reprezintă una dintre cele mai importante metode de intervenție în economie, prin diferitele taxe și impozite, așa cum se poate observa în figura de mai jos.

Figura nr. 1.2. Politica fiscală – metodă de intervenție a statului în economie

Sursa: Inceu Adrian Mihai, Lazăr Dan Tudor, Impozitul ca principal element al politicii fiscale, Revista Transilvană de Ştiinţe Administrative, IX, 2003, p. 145.

Unul din instrumentele prin care politica fiscală acționează este impozitul pe profit (ne referim aici la societățile comerciale).

Impozitul pe profit reprezintă un impozit direct, iar în contextul reformei fiscale din țara noastră, acesta deține un rol fundamental atât sub aspectul contribuţiei sale la determinarea veniturilor bugetare cât şi prin influenţarea activităţilor din care se obține profit. Impozitul pe profit face parte din categoria impozitelor directe, care în România însă prezintă o pondere destul de mică în PIB, după cum putem observa în graficul următor.

Figura nr. 1.3. Ponderea impozitelor directe în PIB, pe state și regiuni, 2011

Sursa: www.mfinante.ro, Sisteme de impozitare în Uniunea Europeană, p. 1, http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/trezorerie/sisteme_imp_UE_directe_indir_contributii.pdf.

După cum se poate observa din graficul de mai sus, România se află printre statele care prezintă o pondere mică a impozitelor directe în PIB, comparativ cu alte țări sau chiar cu media UE. Totuși, impozitul pe profit ocupă un loc important în sistemul fiscal din țara noastră, după cum observăm în graficul de mai jos.

Figura nr. 1.4. Ponderile diferitelor categorii de taxe și impozite în total, 2011

Sursa: Dobrotă Gabriela, Chirculescu Maria Felicia, Fiscalitatea în România, Actualitate și perspective, Analele Universităţii “Constantin Brâncuşi” din Târgu Jiu, Seria Economie, Nr. 2/2011, p. 81, http://www.utgjiu.ro/revista/ec/pdf/2011-02/9_GABRIELA_DOBROTA.pdf.

Conform graficului din figura de mai sus, observăm că impozitul pe profit ocupă aproximativ 17% din totalul taxelor și impozitelor, ocupând locul trei ca pondere, după TVA și impozitele pe venit.