Cuprins
- CUPRINS
- Introducere
- CAP. I. Considerații generale privind conceptul dublei impuneri
- 1.1. Elemente definitorii privind dubla impunere
- 1.2. Formele dublei impuneri
- CAP. II. Aspecte privind criteriile de impunere
- 2.1. Criteriul rezidenței (domiciliul fiscal)
- 2.2. Criteriul cetățeniei (naționalității)
- 2.3. Criteriul teritorialității (originii veniturilor și/sau a averii)
- CAP. III. Măsuri și metode de evitare a dublei impuneri
- CAP. IV. Efectele dublei impuneri în relațiile economico-sociale dintre state
Extras din proiect
Abstract
The international double taxation represents the double taxation of the same taxable item, within the same period of time by two fiscal authorities. This sphere is formed of direct taxes. Indirect taxes do not fall under the incidence of double taxation.
On domestic plan there can be cases of double taxation of the same taxable item (economic double taxation). Such cases are qualified as economic double taxation and the international cases as juridical double taxation.
The double taxation appears due to the fact states can opt for a certain taxation principle or criterion.
Keywords: dubla impunere, suveranitate fiscală, dublă impunere juridică, dublă impunere economică
Clasificare JEL: H22, H23
Considerații finale
INTRODUCERE
Dubla impunere reprezintă o problemă mondială perpetuă, ce generează creşterea presiunii fiscale şi apariţia evaziunii fiscale, frânează desfăşurarea activităţii economice, diminuează atractivitatea investiţională şi, ca rezultat, minimizează resursele financiare atrase de la agenţii economici în bugetul de stat.
Tema de cercetare este determinată de amplificarea fenomenului dublei impuneri şi necesitatea eliminării acestuia în vederea soluţionării problemelor fiscale ale persoanelor rezidente şi nerezidente din România şi alte state.
Scopul lucrării constă în cercetarea aspectelor ce ţin de impunerea veniturilor şi capitalurilor provenite din activităţi economice internaţionale în vederea perfecţionării acesteia şi soluţionării problemelor fiscale ale persoanelor rezidente şi nerezidente din România şi alte state.
Conform scopului lucrarea are următoarea structură: introducere,capitolul unu ”considerații generale privind conceptul de dublă impunere”, capitolul doi ”aspecte privind criteriile de impunere”,capitolul trei ”măsuri și metode de evitare a dublei impuneri”, capitolul patru” efectele dublei impuneri asupra relațiilor economico-scoiale dintre state” și în final propriile considerații prinvind tema aleasă.
CAPITOLUL I. Considerații generale privind conceptul dublei impuneri
1.1. Elemente definitorii privind dubla impunere
Cunoaşterea temeinică a practicii fiscale internaţionale are o importanţă deosebită în realizarea procesului de lărgire a cooperării economice şi financiare dintre diferite ţări. Dubla impunere juridică internaţională poate deveni, la un moment dat, o piedică în amplificarea relaţiilor economice, financiare, de credit, dintre diferite ţări.
Amplificarea relaţiilor economice, financiare şi de credit dintre statele lumii, ca o caracteristică a economiei mondiale, impune şi o bună cunoaştere, atât a practicilor fiscale ale fiecărui stat, cât şi a reglementărilor existente pe plan internaţional.
În condiţiile economiei contemporane, circulaţia liberă a capitalurilor este o realitate, astfel că numeroase persoane fizice şi juridice desfăşoară activităţi economico-sociale din care obţin venituri sau deţin averi în mai multe ţări. De aici s-a născut problema stabilirii autorităţii publice competente să procedeze la impunerea veniturilor realizate şi a averilor deţinute de persoane fizice şi juridice în alte ţări, decât cea căreia îi aparţin acestei persoane.
Raporturile ce se nasc între stat şi individ sunt diferite:dependenţa politică, socială şi economică. Dependenţa politică sau apartenenţa politică este caracterizată în funcţie de naţionalitate. Dependenţa sau apartenenţa socială se manifestă prin şederea individului în ţara în care se află reşedinţa sa ori domiciliul său. Dependenţa economică rezultă din participarea individului la activitatea de producţie, de circulaţie sau la consumarea bunurilor din statul respectiv. Atunci când aceste trei categorii de dependenţe sunt reunite la acelaşi individ, se poate spune că există o apartenenţă totală la suveranitatea fiscală a unui stat.
Ca atare, statul are jurisdicţie completă, absolută asupra tuturor naţionalilor care participă la viaţa sa economică şi socială care, în alţi termeni, trăiesc în ţară participând la actele de producţie, de circulaţie sau la consumul bogăţiilor. Apartenenţa politică, economică şi socială se combină şi se confruntă spre a-i situa pe aceşti naţionali într-o situaţie de legatură fiscală faţă de stat . Diferenţele dintre sistemele legislative ale statelor creează multe dificultăţi în asigurarea certitudinii juridice a relaţiilor comerciale internaţionale .
Problema este strâns legată de suveranitatea fiscală a ţărilor, în virtutea căreia autorităţile publice pot să instituie impozite asupra tuturor veniturilor şi averilor, aparţinând rezidenţilor, indiferent de originea acestora. Ca urmare aceluiaşi venit şi aceeaşi proprietate pot fi impuse în ţară pe teritoriul căreia acestea s-au obţinut sau se află, precum şi în ţara de domiciliu a subiectului ce a obţinut veniturile sau deţine averea. În felul acesta, apare dubla impunere fiscală internaţională, care poate reprezenta ceva excesiv pentru subiectul suportator sau un obstacol în calea circulaţiei capitalurilor al proceselor de lărgire a cooperării dintre ţări şi de intensificare a relaţiilor economice şi financiare dintre acestea. Ca urmare a mobilităţii transfontaliere contemporane a persoanelor şi a capitalurilor, apare frecvent fenomenul dublei impuneri internaţionale.
Suveranitatea fiscală ca şi existenţa este condiţionată de două elemente:
- exclusivitate de aplicare şi anume pe teritoriul unui stat au aplicabilitate numai legile şi reglementările emise de instituţiile acelei entităţi;
- autonomie tehnică şi anume ca sistemul fiscal să fie complet: adică să conţină toate reguluile pentru punerea lui în aplicare.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Dubla Impunere Fiscala Internationala.docx