Olanda - taxe și impozite

Sistemul fiscal care se aplica in prezent in Olanda a fost introdus la 1 ianuarie 2001. Prin noua legislatie in domeniu (Tax Act 2001) s-a dorit crearea unui sistem simplu si robust, cu cote de impozitare si taxare mai reduse dar cu o baza mai mare de colectare, care sa contribuie la stimularea cresterii economice si generarea a noi locuri de munca. Impozite si taxe pe veniturile si/sau averea persoanelor fizice si juridice

Impozitul pe venit (si contributia la asigurarile sociale) In sistemul fiscal olandez sunt definite trei categorii de venituri impozabile, pentru fiecare dintre ele aplicandu-se cote de impozitare diferite:

1. Veniturile din salarii si din alte activitati independente.

Acestea se impoziteaza prin aplicarea unei cote de impozitare progresiva:

venituri cota de impozitare

pana la 16.893 euro 34,40%

din care 1,80% impozit si 32,60% contributia la

asigurari sociale

intre 16.893 si 30.357 euro 41,95% din care 9,35% impozit si 32,60% contributia la

asigurari sociale

intre 30.357 si 51.762 euro 42% nu se mai aplica contributia la asigurari sociale

peste 51.762 euro 52% nu se mai aplica contributia la asigurari sociale

2. Veniturile din actiuni detinute la companii de tip NV sau BV, in cazul in care pachetul detinut este de cel putin 5%. Cota de impozitare aplicata unor astfel de venituri este de 25%;

3. Veniturile din dobanzi si investitii. Se aplica o cota de impozitare de 30% asupra profitului impozabil, estimat la 4% din valoarea neta totala a activelor si in conditiile in care aceasta depaseste plafonul de 19.522 euro.

Veniturile din salarii si contributia la asigurari sociale se deduc la sursa si se vireaza la administratia fiscala. De asemenea, impozitul pe dividende (25%) este retinut la sursa, compania care distribuie dividende avand obligatia sa vireze suma retinuta administratiei fiscale

Impozitul pe profit se aplica societatilor comerciale, dar si fundatiilor sau asociatiilor care desfasoara activitati lucrative. Incepand cu 1 ianuarie 2005, cota de impozitare este de 27% (26% pentru 2006 si 25% pentru 2007) pentru profiturile sub 22.689 euro si 31,5% (30,5% pentru 2006 si 30% pentru 2007) aplicata sumelor ce depasesc acest plafon. Pierderile inregistrate intr-o perioada anterioara de maximum trei ani pot fi deduse din profiturile realizate in anii urmatori. Profiturile distribuite actionarilor nu se deduc din suma impozabila. Amortizarea mijloacelor fixe poate fi facuta dupa orice metoda de depreciere, la alegerea companiei.

Taxa pe mosteniri, cadouri si transferuri de bunuri

Legea cu privire la taxa pe mosteniri (Inheritance Tax Act) defineste trei tipuri de taxe:

1. Taxa pe mostenire se aplica la valoarea bunurilor dobandite de la o persoana al carei ultim domiciliu a fost in Olanda. Legea stabileste valorile maxime ale bunurilor mostenite pentru care se aplica, in anumite conditii, exceptarea de la plata taxei. Cota procentuala este diferentiata in functie de gradul de rudenie (rudele de grad I platesc mai putin decat rudele mai indepartate sau cei fara grad de rudenie) si se aplica asupra valorii taxabile a bunurilor dobandite (valoarea proprietatii dobandite din care se scade valoarea exceptata). Exista o cota procentuala maxima si una minima, stabilite in functie de valoarea mostenirii.

Categorie de mostenitori

Cota de impozitare

min max

Soti, copii, parteneri de cuplu 5% 27%

Parinti si frati 26% 53%

Fara grad de rudenie 41% 68%

Entitati religioase, ideologice, caritabile, culturale, stiintifice sau publice, de interes general in Olanda 8%

2. Taxa pe cadouri se aplica la valoarea bunurilor obtinute sub forma de cadou de la o persoana rezidenta in Olanda. Legea stabileste valoarea maxima a cadourilor pentru care nu se aplica taxa si cazurile si conditiile de exceptare de la plata taxei (spre exemplu, cadourile parintilor catre copii). Cotele procentuale de aplicare a taxei sunt aceleasi ca in cazul mostenirilor.

3. Taxa pe transferuri de bunuri se aplica in cazul mostenirilor sau cadourilor dobandite de la persoane al caror ultim domiciliu nu a fost in Olanda. Legea nu prevede exceptii de la plata taxei iar cotele procentuale sunt aceleasi cu cele aplicate in cazul mostenirilor.

Taxa pe castigurile din jocurile de noroc

Premiile obtinute din jocuri de noroc si a caror valoare depaseste 454 euro sunt taxate cu 5%, Orice bun astfel castigat, caruia i se poate determina o valoare de piata, este considerat premiu si este taxat in consecinta. Premiile loteriilor olandeze sunt taxate la sursa.