Regimul Fiscal de Impunere a Veniturilor Persoanelor Fizice

Introducere

Impozitul pe venit a fost introdus pentru prima dată în Marea Britanie, spre sfârşitul secolului al XVIII-lea. În preajma primului război mondial au mai introdus acest impozit şi alte ţări cum ar fi: SUA, Japonia, Germania, Franţa, Olanda, Belgia.

Introducerea impozitului pe venit a născut numeroase discuţii referitoare la diferenţele dintre impozitul pe venit care globalizează toate sursele de venit şi impozitul cedular care impozitează veniturile pe fiecare sursă de venit.

S-ar putea spune că existenţa unui impozit pe venit ideal ar necesita o bază cât mai largă de impozitare, deduceri personale de bază suficient de mari astfel încât să se excludă contribuabilii cu venituri mici de la impunere, asigurându-se astfel o impunere progresivă în funcţie de mărimea venitului.

După încheierea unui an fiscal, potrivit Ordonanţei Guvernului nr.73/2009 privind impozitul pe venit, urmează să se stabilească impozitul pe venitul global, întrucât sumele reţinute în timpul anului reprezintă numai plăţi anticipate în contul impozitului datorat pe întreg anul.

Numim impozit pe venitul anual global suma de bani datorată de o persoană fizică pentru veniturile realizate într-un an fiscal. Ea se poate determina prin aplicarea cotelor de impunere asupra venitului anual global impozabil stabilit în condiţiile prezentei ordonanţe.

Cumularea tuturor veniturilor realizate într-un an şi stabilirea impozitului pe baza lor respectă prevederile articolului 53 din Constituţia României potrivit căruia cetăţenii au obligaţia să contribuie prin taxe şi impozite la cheltuielile publice.

Sunt subiecte ale impozitului pe venit în condiţiile prevăzute de ordonanţă următoarele:

• Persoanele fizice române cu domiciliul în România pentru veniturile

obţinute atat în România cât şi în străinătate.

• Persoanele fizice române fără domiciliu în România pentru veniturile

obţinute în Romania prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau într-o perioadă ce depăşeşte în total 183 zile în oricare 12 luni, începând sau sfârşind în anul calendaristic vizat.

• Persoanele fizice străine pentru veniturile obţinute în România, prin

intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau într-o perioadă ce depăşeşte în total 183 de zile în oricare 12 luni începând sau sfârşind în anul calendaristic vizat.

Deasemenea sunt contribuabili şi persoanele fizice române fără domiciliu

în România precum şi persoanele fizice străine care realizează venituri din România în alte condiţii decat cele menţionate mai sus, potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri.

Potrivit aceleaşi ordonanţe, veniturile ce se supun impozitului pe venit sunt:

• veniturile din activităţi independente

• veniturile din salarii

• veniturile din cedarea folosinţei bunurilor

• veniturile din dividende şi dobânzi

• alte venituri

Tot în conformitate cu Ordonanţa Guvernului nr.73/2009, nu sunt venituri

impozabile şi nu se impozitează:

a. ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială, cu

excepţia indemnizaţiilor incapacitate temporară de muncă, de maternitate şi pentru concediul plătit pentru îngrijirea copilului în vârstă de până la 2 ani.

b. sumele încasate din asigurarea de bunuri de accident, de risc profesional.

c. sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a

calamităţilor naturale precum şi pentru cazurile de invaliditate sau de deces.

d. sumele fixe de îngrijire pentru pensionarii care au fost încadraţi în gradul I

de invaliditate precum şi pensiile de orice fel.

e. contravaloarea cupoanelor ce reprezintă bonuri de valoare care se acordă cu

titlu gratuit persoanelor fizice.