Extras din seminar
1. O persoană fizică obţine la locul principal de muncă următoarele venituri:
- salariu de bază: 1.200 lei;
- spor vechime: 10%;
- primă de concediu: 140 lei.
Persoana fizică are în întreţinere soţia fără venituri, un copil minor şi bunicul cu o pensie lunară de 260 lei.
Să se calculeze impozitul pe salariu şi salariul net.
Rezolvare:
Salariu de bază = 1.200 lei
Venit brut = salariu de bază + spor de vechime + prima de concediu
Venit brut = 1.200 + 10% * 1.200 + 140 = 1.460 lei
Contribuţia pentru şomaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.460 = 7 lei
Contribuţia pentru asigurările sociale =10,5% * venit brut = 10,5% * 1.460
= 153 lei
Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5,5 % * venit brut = 5,5% * *1.460 = 80 lei
Total contribuţii = 7 + 153 + 80 = 240 lei
Venit net = venit brut – total contribuţii = 1.460 – 240 = 1220 lei
Deduceri = 350 lei
Observaţie: angajatul are în întreţinere doar soţia şi copilul minor. Bunicul nu poate fi considerat persoană în întreţinere deoarece obţine un venit mai mare de 250 lei.
Venit impozabil = venit net – deduceri = 1220 – 350 = 870 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 870 = 139 lei
Salariu net = venit net – impozit pe salariu = 1220 – 139 = 1081 lei
2. În luna iunie, un angajat obţine la locul principal de muncă următoarele venituri:
- salariu de bază: 2.000 lei;
- spor de risc: 10%;
- cadouri pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie în valoare de 100 lei;
- tichete de masă în valoare de 191,84 lei;
- spor de vechime: 15%
Să se determine impozitul pe salariu şi salariul net, ştiind că:
- angajatul are în întreţinere un copil minor;
- angajatul plăteşte o cotizaţie sindicală lunară de 20 lei.
Rezolvare:
Salariu de bază = 2.000 lei
Venit brut = salariu de bază + spor de risc + spor de vechime
Venit brut = 2.000 + 10% * 2.000 + 15 % * 2.000 = 2.500 lei
Observaţii:
• cadourile acordate pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile, deoarece valoarea acestora nu depăşeşte 150 lei;
• tichetele de masă nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile.
Contribuţia pentru şomaj = 0.5% * 2.500 = 13 lei
Contribuţia pentru asigurările sociale = 10,5% * 2.500 = 263 lei
Contribuţia pentru asigurările sociale de stat = 5,5% * 2.500 = 138 lei
Total contribuţii = 13 + 263 + 138 = 414 lei
Venit net = venit brut - total contribuţii = 2.500 – 414 = 2086 lei
Deducere = 90 + 20 = 110 lei
Observaţie: deoarece angajatul are un venit brut cuprins între 1.000 lei şi 3.000 lei, deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. 1016 publicat în M.O nr. 668/2005.
Cotizaţia sindicală lunară este considerată deducere.
Venit impozabil = venit net – deducere = 2086 – 110 = 1976 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 1976 = 316 lei
Salariu net = venit net – impozit pe salariu – cotizaţia sindicală lunară
= 2086 – 316 - 20 = 1750 lei
3. O persoană fizică obţine la locul principal de muncă în luna mai următoarele venituri:
- salariu de bază: 1.400 lei;
- spor de vechime: 10%;
- primă: 60 lei.
Persoana fizică are în întreţinere doi copii şi o rudă de gradul doi cu un venit lunar de 220 lei, dar care obţine venituri din valorificarea florilor în sere.
Să se determine impozitul pe salariu şi salariul net.
Rezolvare:
Salariu de bază = 1.400 lei
Venit brut = salariu de bază + spor de vechime + prima
Venit brut = 1.400 + 10% * 1.400 + 60 = 1.600 lei
Contribuţia pentru şomaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.600 = 8 lei
Contribuţia pentru asigurările sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% *
1.600 = 168 lei
Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5,5% * venit brut =
= 5,5% * 1.600 = 88 lei
Total contribuţii = 8 + 168 + 88 = 264 lei
Venit net = venit brut – total contribuţii = 1.600 – 264 = 1.336 lei
Deducere = 320 lei
Preview document
Conținut arhivă zip
- Impozit pe Venit si Accize.doc