Impozitul pe Venit

Noţiuni generale privind impozitul pe venit

Impozitul pe venit este o parte componentă a sistemului impozitelor şi taxelor generale de stat, totodată constituind o sursă de reglementare a veniturilor sistemului bugetar.

Prevederile privind impozitul pe venit în Republica Moldova sunt reglementate de Codul Fiscal: Titlul I “Dispoziţii generale” şi Titlul II „Impozitul pe venit”. Aceste titluri au intrat în vigoare la 1 ianuarie 1998, dar până în prezent au fost modificate şi perfecţionate de mai multe ori.

Subiecţi ai impunerii sunt persoanele juridice şi fizice care obţin pe parcursul anului fiscal venit din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi persoanele juridice care obţin venit din orice surse aflate în afara RM şi persoanele fizice care obţin venit investiţional şi financiar din surse aflate în afara Republicii Moldova.

Rezident al Republicii Moldova este orice persoana fizica care corespunde uneia din cerinţele de mai jos:

- are domiciliul permanent in Republica Moldova, inclusiv :

- se afla la tratament sau la odihna, sau la învăţătură, sau în deplasare peste hotare;

- este persoana cu funcţii de răspundere a Republicii Moldova, aflată în exerciţiul funcţiunii peste hotare;

- se afla în Republica Moldova cel puţin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;

Nerezident al Republicii Moldova este orice persoana fizică care nu corespunde cerinţelor stabilite pentru determinarea ei ca rezident ori, deşi corespunde acestor cerinţe, se afla in Republica Moldova:

- în calitate de persoana cu statut diplomatic sau consular ori în calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;

- în calitate de colaborator al unei organizaţii internaţionale, create în baza acordului interstatal la care Republica Moldova este parte, sau în calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;

- la tratament sau la odihna, sau la învăţătură, sau în deplasare, daca aceasta persoana fizica s-a aflat in Republica Moldova exclusiv in aceste scopuri;

- exclusiv in scopul trecerii dintr-un stat străin în alt stat străin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);

Obiect al impunerii este venitul brut (inclusiv facilităţile acordate de patron ) obţinut de către persoanele juridice sau fizice din toate sursele aflate în Republica Moldova, precum şi venitul obţinut de persoanele juridice din orice surse aflate în afara RM şi venitul investiţional şi financiar obţinut de persoanele fizice din surse aflate în afara Republicii Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul aceste persoane.

Global se impozitează:

1. plăţile pentru munca efectuată şi serviciile prestate

2. facilităţile acordate de patron

3. onorarii

4. comisioane

5. venitul din activitatea de întreprinzător sau profesională

6. creşterea de capital

7. dobînzile

8. royalty (redevenţe)

9. anuităţi

10. primele şi premiile care nu sînt specificate ca neimpozabile în legile prin care se stabilesc aceste plăţi

11. dividendele obţinute de la agenţii economici nerezidenţi

12. alte venituri conform art. 18 al CF al RM.

Separat se impozitează:

1. cîştigurile de la acţiunile de publicitate în cazul în care valoarea fiecăruia depăşeşte 10% din minimul neimpozabil simplu (scutirea personală simplă) stabilit pentru anul de gestiune. Ex. pentru anul 2007 în cazul în care cîştigul menţionat mai sus depăşeşte valoarea de 540 lei (5400 lei * 10%=540 lei) se va impozita separat de celelalte venituri.

2. veniturile persoanelor fizice, care nu desfăşoară activitate de întreprinzător obţinute de la transmiterea în posesie sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare.

Pentru veniturile ce se impozitează global se utilizează sistemul cotelor progresive compuse. Conform art. 15 al CF avem: