Impozitul pe Salariu

Impozitele pe venit sunt acele impozite la care platitorul (una si acceesi persoana cu suportatorul) - persoana fizica sau juridica -realizeaza venit.

Astfel, impozitul pe venit imbraca doua forme principale:

- impozitul pe venitul persoanelor fizice;

- impozitul pe venitul persoanelor juridice.

Impozitul pe venit, se aplică următoarelor venituri:

a) în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România, veniturilor obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României;

b) în cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prevăzute la lit. a), numai veniturilor obţinute din România, care sunt impuse la nivelul fiecărei surse din categoriile de venituri

c) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfăşoară activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil sediului permanent;

d) în cazul persoanelor fizice nerezidente care desfăşoară activitate dependentă în România, venitului salarial net din această activitate dependentă;

e) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care obţin veniturile prevăzute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevăzute în prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.

Începînd cu 1 ianuarie 2004, a intrat în vigoare o nouă grilă de impozitare a salariilor şi pensiilor. Potrivit acesteia, pentru un venit lunar de 2,4 milioane de lei, contribuabilii vor plăti o cotă de impozit de 18 la sută. Veniturile cuprinse între 2,4 milioane de lei şi 5,8 milioane de lei vor fi impozitate lunar cu 432.000 de lei, plus 23 la sută din ceea ce depăşeşte 2,4 milioane de lei. Persoanele cu venituri lunare între 5,8 milioane de lei şi 9,3 milioane de lei vor plăti un impozit de 1,214 milioane de lei, plus 28 la sută din ceea ce depăşeşte 5,8 milioane de lei. În cazul veniturilor situate între 9,3 milioane şi 13 milioane de lei, impozitul va fi de 2,194 milioane de lei, plus o cotă de 34 la sută pentru ceea ce depăşeşte 9,3 milioane de lei. Pentru veniturile de peste 13 milioane de lei se percepe un impozit lunar de 3,452 milioane de lei, plus 40 la sută din ceea ce depăşeşte 13 milioane de lei. Toţi contribuabilii au dreptul la o deducere personală de bază de 2 milioane de lei, la care se aplică deduceri suplimentare dacă sînt înregistrate persoane în întreţinere sau în alte cazuri. Pensiile mai mici de opt milioane de lei nu vor fi impozitate.

Calcularea impozitului pe salariu. Etapele de calcul al impozitului pe salariu sant următoarele:

1. Din salariul brut se scad contribuţiile la asigurările sociale (1 la sută pentru şomaj, 6,5 la sută contribuţii la asigurările de sănătate şi 9,5 la sută contribuţiile la asigurările sociale) şi cheltuielile profesionale (care sînt de 300.000 lei), rezultînd venitul net;

2. Din venitul net se scade deducerea personală de bază şi rezultă venitul impozabil;

3. Asupra venitului impozabil se aplică noua grilă de impozitare şi se obţine astfel impozitul pe salariu;

4. Din venitul brut se scad contribuţiile la asigurările sociale şi impozitul şi se obţine astfel salariul care ajunge în mîna angajatului.

Exemplu de calcul, aplicînd acest algoritm la o leafă de 7,5 milioane de lei:

1. 7.500.000 - (75.000 + 487.500 + 712.500) - 300.000 = 5.925.000 (venit net);

2. 5.925.000 - 2.000.000 = 3.925.000 (venit impozabil), sumă care se încadrează la veniturile lunare cuprinse între 2,4 şi 5,8 milioane, aplicîndu-se grila corespunzătoare de impozitare;

3. 3.950.000 - 2.400.000 = 1.525.000, asupra acestei sume se aplică o cota de impozitare de 23 la sută rezultînd 350.750, sumă la care se adună cota fixă de 432.000 de lei şi rezultă un impozit pe salariu de 782.750 de lei;

4.7.500.000 - 1.275.000 - 782.750 = 5.442.250 de lei, bani care ajung în mîna salariatului, cu 67.900 de lei mai mult decît anul trecut.