Fiscalitate

APLICATII

APLICATIA 1

Presupunem ca se cunosc urmatoarele informatii despre activitatea unui agent economic:

Venituri totale: 30000 lei, din care

- venituri din anularea cheltuielilor pt.care nu s-au acordat deduceri: 1000 lei

- dividende primitew de la o persoana juridical romana: 2500 lei

Cheltuieli totale: 15000 lei , din care:

- cheltuieli de protocol: 500 lei

- cheltuieli cu impozitul pe profit afferent trimestrelor anterioare: 800 lei.

Sa se determine profitul net realizat de agentul economic.

Rezolvare:

Profitul impozabil= Venituri totale-Cheltuieli totale-Venituri impozabile+Cheltuieli nedeductibile.

Venituri totale = 30000

Chgeltuieli totale = 15000

Venit impozabil = 1000+2500=3500

Cheltuieli nedeductibile = 800+244=1044 lei

Baza de calcul pentru cheltuieli de protocol:

Venituri impozabile-cheltuieli aferente veniturilor impozabile-cheltuieli de protocol+cheltuieli cu impozitul pe profit =

= (30000-3500)-15000+500=8000=12800

Cheltuieli de protocol deductibile = 2% aplicat la 12800 = 256 lei.

Cheltuieli de protocol nedeductibile = 500-256=244 lei

Profit impozabil = 30000-15000-3500+1044=12544 lei

Impozit/profit = 16% din 12544 = 2007 lei

Profit net = 30000-15000-2007=12993 lei.

APLICATIA 2

Presupunem ca o societate comerciala prezinta la sfarsitul anului 2006 urmatoarea situatie:

Venituri din vanzare marfuri = 6000 lei - impozabil

Venituri din vanzarea produselor = 4000 lei - impozabil

Venituri financiare = 800 lei - impozabil

Venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere = 100 lei - neimpozabil

Cheltuieli cu materii prime si materiale = 1200 lei - deductibile

Cheltuieli cu personalul = 600 lei - deductibile

Cheltuieli cu protocolul = 100 lei - partiale

Cheltuieli cu dobanda pentru creditele bancare(grad de indatorare a capitalului = 3,2) = 500 lei - nedeductibile

Cheltuieli pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale, potrivit legii = 300 lei - deductibile

Cheltuieli de reclama si publicitate effectuate in scopul popularizarii firmeio, in baza unui contract scris = 60 lei - deductibile

Cheltuieli cu impozitul pe profit = 250 lei - nedeductibile

Cheltuieli sociale = 15 lei – partial deductibile

Pierdere fiscala in anul 2005 = 1000 lei -

Cheltuieli cu sponsorizarea = 80 lei. - nedeductibile

Sa se determine profitul net obtinut de agentul economic.

Rezolvare:

- Observatie: In cazul in care gradul de indatorare a capitalului este < sau = cu 3 , atunci cheltuielile cu dobanda sunt deductibile , in caz contrar sunt nedeductibile.

Gradul de indatorare a capitalului reprezinta raportul dintre media capitalaului imprumutat si media capitalului propriu.