Contabilitatea decontărilor cu și fără numerar la SC NOVAMBIENT SRL

Introducere

Banii au fost considerați un instrument de schimb valoros încă din cele mai vechi timpuri. Cum era și normal, acest instrument a inregistrat evoluție odată cu trecerea vremurile, trecând de la expresia lor în metale prețioase (aur, argint ș.a.m.d.) la tipărirea lor pe hârtie (titluri de valoare, cecuri, bancnote) până la expresia lor în format digital (conturi la bănci în lei și în valută folosite în cadrul transferurilor interbancare cu ajutorul sistemelor informatice).

Are loc aici o adevarată revoluție a sistemelor de plăți și încasări datorită progresului tehnologic din domeniul informaticii și a telecomunicațiilor. Practic, nu a fost nicicând mai simplu să muți bani dintr-o parte în alta decât acum, în prezent. Desigur, acest lucru a atras după sine și sporirea nivelului de securitate a acestor tranzacții prin apariția semnăturilor electronice și a altor instrumente de securitate (de exemplu: parole, coduri pin, amprente digitale) care au menirea de a proteja aceste operațiuni contra fraudelor și escrocheriilor de orice fel. Astfel observăm o trecere treptată de la sistemul de tranzacționare “față în față” , de la ghișeele băncii la sistemul de plăți de la distanță, din confortul propriului birou sau chiar la domiciliu.

În condițiile în care expresia bănească reprezintă principalul instrument financiar folosit în decontările de toate tipurile, este imperativ necesar a se urmări circulația corectă a acestora în interiorul economiei naționale și internaționale. Creșterea substanțială a sumelor de bani tranzacționate de-a lungul istoriei sporește frevența utilizării instrumentelor financiare.

Derularea tuturor activităților unei întreprinderi depinde de mișcările maselor de bani, a așa numitelor „fluxuri de mijloace bănești”. Este foarte important pentru actorii în cauză ca mișcarea acestor mase să se petreacă cu scopul menținerii solvabilității întreprinderii, iar în cazul în care eficiența mișcării acestor fluxuri ar aduce un plus de valoare, aceste sume putând fi reinterpretate în scopul obținerii altor noi beneficii în viitor.

Pentru latura decizională a activității întreprinderilor de un interes real pentru utilizatorii informațiilor contabile sunt totalitatea mijloacelor bănești existente. Posibiltatea autofinanțării sporește productivtatea și echilibrul financiar și determină un nivel de echilibru în activitatea economică însă nu sunt de neglijat nici posibilitățile de finanțare externă. Pentru o evidență clară a finanțelor sunt necesare o serie de anlize asupra bugetului companiei si stabilirea unor praguri de eficientizare a cheltuielilor. Bineînțeles că vor apărea tot felul de cheltuieli imprevizibile care vor afecta rezultatul financiar al întreprinderilor și aparația necesității de finanțare din surse externe.

Scopul acestei lucrări ,,Contabilitatea decontărilor cu și fără numerar”, este acela de a pune în evidență importanța acestei părți a contabilității, accentul fiind pus pe: tipurile și instrumentele de decontare, pe documentele de evidență pentru decontările bănești, pe sistemul de conturi utilizat în decontări iar într-un final prezentarea acestora printr-un studiu de caz în care se vor evidenția cele menționate.

Tranzacțiile de natură bănească dintre două sau mai multe societăți comerciale sau între o societate comercială și o persoană fizică se pot efectua cu numerar sau fără numerar prin anumite titluri financiare prezentate în această lucrare.

Instrumentele de plată fără numerar adoptate de sistemul de plăți din România sunt: cecul, cambia, biletul la ordin și ordinul de plată. Aceste valori se grupează în contabilitate astfel:

- cecuri de încasat: sunt instrumente de plată la vedere primite de la clienți și depuse la bancă pentru încasare;

- efecte de încasat: sunt bilete la ordin sau cambii depuse la bancă pentru încasarea acestora la scadență;

Între bănci și clienții acestora, se stabilesc relații materializate în operațiunile bancare, care se reflectă în sistemul conturilor bancare. Conturile puse la dispoziția clienților se pot grupa în trei mari categorii: conturi curente, conturi de depozite și conturi de împrumut. Prin intermediul conturilor de la bănci sunt delimitate și înregistrate valorile de încasat, cum sunt cecurile și efectele comerciale depuse la bancă, disponibilitățile în lei și valută, creditele bancare pe termen scurt precum și dobânzile aferente disponibilităților și creditelor bancare.

Scopul final al acestei lucrări este ca în urma aprofundării cunoștințelor teoretice și a finalizării lucrării practice alese pentru prezentare, studentul să poată demonstra acumularea de cunoștințe alături de aplicarea lor în practică la finalul celor 3 ani de studiu a acestui ciclu de licență. Obținând rezultate în acest demers, acesta va fi pregătit pentru a se afirma profesional în domeniul ales.