Contabilitate și gestiune fiscală - TVA

Taxa pe Valoarea Adaugata (TVA) este un impozit general,indirect,care se stabileste asupra operatiunilor privind transferul proprietatiibunurilor si se aplica asupra valorii adaugate la fiecare stadiu al circuitului economic.Valoarea adaugata (V A)este echivalenta cu diferenta dintre pretul vanzarilor(P V) si pretul cumpararilor(P C).

Din punct de vedere economic valoarea adaugata este un indicator care permite masurarea valorii nou create de întreprindere în urma activitatii sale. Valoarea adaugata poate fi definita ca diferenta între valoarea bunurilor si serviciilor produse de întreprindere si cea a serviciilor si bunurilor utilizate pentru realizarea lor – numite consumuri intermediare.

Din punct de vedere contabil valoarea adaugata este definita ca diferenta între productia exercitiului cu marja comerciala si consumurile provenite de la terti.

Marja comerciala se calculeaza ca diferenta între vânzarile de marfuri si costul de cumparare al marfurilor vândute.

Productia exercitiului este data de suma între productia vânduta, productia stocata1 si productia de imobilizari necorporale si corporale.

Consumurile provenite de la terti reprezinta ansamblul cheltuielilor cu materii prime si materiale consumabile, cu serviciile efectiv prestate de terti, inclusiv personalul angajat din afara întreprinderii.

Valoarea adaugata permite remunerarea factorilor: forta de munca (salarii), stat (prin impozite, taxe varsate la stat), creditari prin dobânzi varsate si proprietarii întreprinderilor private (prin beneficii).

Valoarea = Marja + Producţia - Consumuri provenite

Adăugată Comercială exerciţiului de la terţi

Valoarea = Factorul Forţă + Factorul + Factorul

Adăugată de Muncă Stat Capital

TIPURI DE TVA

- TVA deductibila(4426)-aplicata asupra achizitilor

- TVA colectata(4427)-aplicata asupra vanzarilor

- TVA de recuperat(4424)-diferenta pozitiva dintre TVA deductibila si TVA colectata(creanta fiscala)

- TVA de plata(4423)-diferenta pozitiva dintre TVA colectata si TVA deductibila(datorie fiscala)

- TVA neexigibila(4428)

Contul 4423-TVA de plata care tine evidenta datoriei fiscale pe care agentul economin o are fata de agentul statului ,atunci cand TVA colectata depaseste TVA deductibila.Este un cont de pasiv.Se crediteaza cu obligatia de plata si se debiteaza cu plata datoriei, compensarea cu TVA de recuperat pe perioada anterioara. Soldul final este creditor si arata obligatia neplatita.

Contul 4424 -TVA de recuperat tine evidenta creantei fata de bugetul statului, atunci cand TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata. Este cont de active. Se debiteaza cu inregistrarea sumei de incasat si se crediteaza cu incasarea sumei, compensarea cu TVA de plata aferenta perioadei anterioare. Soldul final este debitor si arata sume de incasat.