Contabilitatea și analiza creanțelor și datoriilor comerciale la Compania Națională de Autostrăzi

Capitolul I.

I.Obiective, principii si factori de organizare a sistemului de contabilitate a inteprinderii

1.Cunoasterea concreta a intreprinderii

Compania Nationala de Autostrazi si Drumuri Nationale din Romania (C.N.A.D.N.R.) sa infintat prin reorganizarea regiei autonome Administratia Nationala a Drunurilor prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.84/19 septembrie 2003 aprobata prin Legea nr.47/23 martie 2004.

a) proiectarea, construirea, modernizarea, repararea, administrarea, intretinerea, exploatarea autostrazilor si drumurilor nationale in vederea fluidizarii traficului rutier in conditii de siguranta circulatiei;

b) implementarea programelor de dezvoltare unitara a retelei de drumuri publice in concordanta cu strategia Ministerului Transporturilor si Infrastructurii, cu cerintele economiei nationale si cu cele de aparare;

c) incasarea in punctele de trecere a frontierei si in alte puncte stabilite conform legii, a obligatiilor datorate de catre utilizatori pentru folosirea autostrazilor si drumurilor nationale;

d) emiterea de acorduri de amplasare, in zona autostrazilor si drumurilor nationale, pentru constructii, panouri publicitare, instalatii si alte obiective similare;

e) emiterea de autorizatii speciale de transport intern;

f) incasarea si controlul tarifelor de utilizare a autostrazilor si drumurilor nationale;

g) activitati economice, industriale si alte activitati necesare indeplinirii obiectului sau de activitate.

Pentru asigurarea dezvoltarii unitare a intregii retele de drumuri publice, Compania Nationala de Autostrazi si Drumuri Nationale din Romania elaboreaza proiecte de acte normative care privesc domeniul infrastructurii rutiere, administrarii drumurilor publice si traficului auto, elaboreaza normative tehnice, standarde si prescriptii de calitate, studii, prognoze si programe de dezvoltarea a retelei de drumuri.Pentru mentinerea viabilitatii drumurilor nationale, Compania Nationala de Autostrazi si Drumuri Nationale din Romania organizeaza revizii periodice a drumurilor si podurilor si actualizeaza permanent baza de date privind starea tehnica a acestora, ia masuri de imbunatatire a starii tehnice a retelei de drumuri nationale si de crestere a confortului rutier prin lucrari de intretinere curenta si interventii operative.

Pentru realizarea obiectului de activitate si exercitarea atributiilor ce ii revin, Compania Nationala de Autostrazi si Drumuri Nationale din Romania dispune de un aparat central, organizat in directii functionale si servicii de specialitate, sapte Directii Regionale de Drumuri si Poduri in teritoriu (Bucuresti, Craiova, Timisoara, Cluj, Brasov, Iasi, Constanta), 44 Sectii de Drumuri Nationale, 22 Agentii de Incasare si Control in Punctele de Trecere a Frontierei.

2.Delimitarea obiectivului de activitate – creante si datorii

Creante

Creantele sau valorile in curs de incasare reprezinta valori economice avansate temporar de catre titularul de patrimoniu altor persoane fizice si juridice si pentru care urmeaza sa primeasca un echivalent valoric sau o contraprestatie.Acest echivalent pot fi o suma de bani, o lucrare sau un serviciu.

Clasificarea creantelor - luind in considerare provinienta tertilor cu care se intra in relatii de afaceri putem avea creante interne si creante externe.

- dupa natura creditelor creantele pot fi : - creante din vanzari pe credit comercial ;

- creante din vanzari pe credit cambial.

- termenul in cadrul caruia sunt angajate aceste relatii, conduce la o grupare a creantelor

- creante pe termen scurt, acestea apar in mod obisnuit in activitatea exercitiului financiar ;

- creante pe termen mediu si lung – sunt creante care apar pe o perioada mai mare de un an si se refera la :

- creante legate de participatii ;

- imprumuturi pe termen mediu si lung acordate unor categorii de terti ;

- garantii si cautiuni varsate de intreprindere in valoare tertilor.

Creantele legate de participatii au in vedere imprumuturile acordate unitatilor patrimoniale la care intreprinderea detine participatii.Imprumuturile pe termen mediu sau lung pot fi acordate asociatilor sau personalului.Garantiile si cautiunile se varsa in contul furnizorilor, in special cei de energie, gaze, apa, canal.

Pornind de la natura obligatiilor generatoare de creante, acestea se pot structura in urmatoarele elemente : - clienti si valori asimilate ;

- creante din decontarile cu asociatii si in cadrul grupului ;

- creante privind avansurile acordate furnizorilor ;

- alte creante.