Resurse financiare și analiza economică SC Comat Bihor SA Oradea

Cap. I ANALIZA FACTORIALĂ A CIFREI DE AFACERI

Se utilizează modelul descompunerii pe fracții (model ce utilizează ratele explicative).

Informațiile au fost culese din Bilanț și din Contul de profit si pierdere, la 31.12.2007 și respectiv 31.12.2008 și sunt sintetizate în următorul tabel:

Indicatori 31.12.2007 31.12.2008

CA 5.026.227 6.159.676

N 38 39

Mf 1.224.310 1.318.997

Qf 1.899.508 2.158.936

Unde: CA – cifra de afaceri

N – număr de salariați

Mf – mijloace fixe totale

Qf – producția fabricată

Modelul de analiză factorială este:

CA=Nx Mf/N x Qf/Mf x CA/Qf =N x ît x r x gv

Unde: ît=Mf/N => gradul de înzestrare tehnică a muncii (valoarea mijloacelor fixe ce revine pe

un salariat).

r=Qf/Mf => randamentul mijloacelor fixe totale (sau producția fabricată ce revine la 1 leu

mijloace fixe).

gv=CA/Qf => gradul de valorificare a producției fabricate (ponderea cifrei de afacere în

producția fabricată).

Calculul noilor indicatori;

〖ît〗 2007=Mf 2007/N 2007 =1.224.310/38=32.218,6842 〖ît〗 2008=Mf 2008/N 2008 =1.318.997/39=33.820,4358

r 2007=Qf 2007/Mf 2007 =1.899.508/1.224.310=1,5514 r 2008=Qf 2008/Mf 2008 =2.158.936/1.318.997=1,6368

gv 2007=CA 2007/Qf 2007 =5.026.227/1.899.508=2,6460 gv 2008=CA 2008/Qf 2008 =6.159.676/2.158.936=2,8531

Abaterea absolută;

ΔCA = CA2008 – CA2007 = N2008 x ît2008 x r2008 x gv2008 – N2007 x ît2007 x r2007 x gv2007 =

= 39 x 33.820,4358 x 1,6368 x 2,8531 – 38 x 32.218,6842 x 1,5514 x 2,6460 =

= 6.159.655,4039 – 5.025.797,9353 = 1.133.857,4686

Influența factorilor;

Influența modificării numărului de salariați (N):

ΔCA(N) = N2008 x ît2007 x r2007 x gv2007 – N2007 x ît2007 x r2007 x gv2007 =

= 39 x 32.218,6842 x 1,5514 x 2,6460 – 38 x 32.218,6842 x 1,5514 x 2,6460 =

= 5.158.055,7757 – 5.025.797,9353 = 132.257,8404

Influența modificării gradului de înzestrare tehnică a muncii (ît):

ΔCA(ît) = N2008 x ît2008 x r2007 x gv2007 – N2008 x ît2007 x r2007 x gv2007 =

= 39 x 33.820,4358 x 1,5514 x 2,6460 – 39 x 32.218,6842 x 1,5514 x 2,6460 =

= 5.414.488,4729 – 5.158.055,7757 = 256.432,6972

Influența modificării randamentului mijloacelor fixe (r):

ΔCA(r) = N2008 x ît2008 x r2008 x gv2007 – N2008 x ît2008 x r2007 x gv2007 =

= 39 x 33.820,4358 x 1,6368 x 2,6460 – 39 x 33.820,4358 x 1,5514 x 2,6460 =

= 5.712.540,1138 – 5.414.488,4729 = 298.051,6409

Influența modifiării gradului de valorificare a fabricației (gv):

ΔCA(gv) = N2008 x ît2008 x r2008 x gv2008 – N2008 x ît2008 x r2008 x gv2007 =

= 39 x 33.820,4358 x 1,6368 x 2,8531 – 39 x 33.820,4358 x 1,6368 x 2,6460 =

= 6.159.655,4039 – 5.712.540,1138 = 447.115,2901

Interpretarea rezultatelor:

Pe ansamblu, CA a crescut cu 1.133.857,4686 lei de la perioada 31.12.2007 la perioada 31.12.2008, aspect pozitiv din punct de vedere economic, această creștere este determinată de creșterea numărului de salariați, de creșterea gradului de înzestrare tehnică, de creșterea randamentului mijloacelor fixe și în special de creșterea gradului de valorificare a fabricației.

Sub influența numărului de salariați (N), CA a crescut cu 132.257,8404 lei, aspect pozitiv din punct de vedere economic; această creștere este determinată de creșterea numărului de salariați. Cauze care au determinat creșterea N:

Asigurarea unui număr de salariați corespunzător obiectului de activitate;

Intrările de personal (angajări,transferuri) au fost mai mari decât ieșirile de personal (pensionări, transferuri,demisii,concedieri,etc).

Sub influența gradului de înzestrare tehnică a muncii (ît): CA a crescut (256.432,6972) mai mult decât sub influența N, aspect pozitiv din punct de vedere economic. Aceasta a fost influențată de creșterea gradului de înzestrare tehnică a muncii de la o perioada la alta. Cauze care au determinat creșterea gradului de înzestrare tehnică a muncii:

Creșterea mai rapida a mijloacelor fixe totale [ intrările de mijloace fixe (achiziții, schimburi, produceri) > ieșirile de mijloace fixe totale (casări, vânzari,etc)];

Forța de muncă calificată corespunzător mijloacelor fixe teținute;

Asigurarea eficientă cu mijloace fixe.