Cuprins
- Cuprins
- 1. Metode de calculaţie a costurilor
- 1.1. Noţiunea, rolul şi importanţa metodelor
- 1.2. Clasificarea metodelor
- 1.3. Trăsături şi etape privind metodele de calculaţie
- 2. Metoda pe comenzi
- 3. Studiu de caz la SC PROCONF SRL
- 3.1. Prezentarea generală a societăţii
- 3.2. Organizarea structurală a societăţii
- 3.3. Organizarea activităţii de desfacere
- 3.4. Organizarea şi funcţionarea compartimentului
- financiar – contabil
- 4. Studiu de caz la SC PROCONF SRL, privind calculaţia
- costurilor prin metoda pe comenzi
- 5. Bibliografie
Extras din referat
Analiza situatiilor financiare
1. Bilantul financiar
Notiunea de “bilant financiar” sta la baza analizei lichiditatii si solvabilitatii intreprinderii. Solvabilitatea, definite ca fiind capacitatea intreprinderii de a afce fata angajamentelor sale, depinde de valoarea lichidativa a activelor si de marimea angajamentelor acesteia, luand in considerare ipoteza intreruperii activitatii intreprinderii si a lichidarii sale. Lichiditatea, care reflecta capacitatea intreprinderii de a face fata datoriilor scadente cu activele curente, are la baza ipoteza continuarii activitatii de exploatare si ia in considerare valorile contabile ale activelor.
Bilantul financiar raspunde in primul rand necesitatilor creditorilor agentului economic, interesati sa afle daca activele lichide pot acoperi rapid datoriile exigibile. Se urmareste ca resursele stabile sa finanteze cel putin utilizarile stabile, pentru ca restul activelor sa poata acoperi datoriile exigibile.
Constructia bilantului financiar
Elaborarea acestui tip de bilant specifica analizei financiare statice se bazeaza pe clasificarea elementelor de active in ordinea stricta a lichiditatii (mai mare sau mai mica de un an) si a elementelor de pasiv dupa exigibilitate (mai mare sau mai mica de un an).
Specificatie Simbol T-1 T
Imob.necorporale Inn 3.368 3.914
Imob.corporale Icn 655.270 1.505.140
Imob.Financiare If 15.167 11.000
ACTIVE IMOBILIZATE Ai 673.805 1.520.054
Stocuri St 489.508 316.537
Creante(inclusiv chelt.in avans) Cr 731.371 1.052.290
Disponibilitati banesti Db 4.640 42.908
Active circulante Ac 1.225.519 1.411.735
TOTAL ACTIV At 1.899.324 2.931.789
Capitaluri proprii Cpr -32.277 90.001
Imprumuturi pe termen mediu si lung Itml 1.007.409 2.048.893
Provizioane Prov 0 0
Capitaluri permanente Cpm 975.132 2.138.894
Datorii pe termen scurt nefinanciare(inclusiv venituri in avans) Dts nefin 0 0
Credite pe termen scurt Cbts 350.000 0
Datorii totale pe termen scurt Dts 924.192 792.895
TOTAL PASIV Pt 1.899.324 2.931.789
1.2. Analiza indicatorilor echilibrului financiar calculate pe baza bilantului financiar
a) Analiza fondului de rulment financiar
Fondul de rulment determinat pe baza bilantului financiar constituie un fond de rulment financiar (FRF) si poate fi determinat prin doua modalitati:
- pe baza partii de sus a bilantului financiar
FRF = Cpm – Ai
FRF0 = 975.132 - 673.805
FRF0 = 301.327
FRF1 = 2.138.894 - 1.520.054
FRF1 = 618.840
ΔFRF = FRF1 – FRF0
ΔFRF = 317.513
- pe baza partii de jos a bilantului financiar
FRF = Ac – Dts
FRF0 = 1.225.519 - 924.192
FRF0 = 301.327
FRF1 = 1.411.735 - 792.895
FRF1 = 618.840
ΔFRF = FRF1 – FRF0
ΔFRF = 317.513
Fondul de rulment este pozitiv in ambele perioade atat in anul T-1 cat si in anul T, ceea ce inseamna ca societatea este caracterizata de un echilibru financiar pe termen lung, adica nevoile permanente sunt acoperite integral din surse permanente.
b) Analiza nevoii de fond de rulment
Nevoia de fond de rulment reprezinta activele ciclice ce trebuiesc finantate din fondul de rulment, respectiv activele cu lichiditate sub un an care urmeaza sa fie finantate din surse cu exigibilitate mai mare de un an.
Nevoia de fond de rulment se determina ca diferenta dintre necesitatile de finantare temporare si resursele temporare. Relatia de calcul este:
NFR = Active curente – Pasive curente
sau
NFR = (Stocuri + Creante + Cheltuieli in avans) – (Datorii de exploatare – Venituri in avans)
NFR0 = (489.508 + 715.194 + 16.177) – (924.192 – 0)
NFR0 = 296.687
NFR1 = (316.537 + 919.168 + 133.122) – (792.895 – 0)
NFR1 = 575.932
ΔNFR = NFR1 – NFR0
ΔNFR = 279.245
Nevoia de fond de rulment este pozitiva in ambele perioade, ceea de inseamna ca nevoile temporare nu pot fi acoperite integral din sursele temporare si se va apela la surse permanente.
c) Analiza trezoreriei
Analiza trezoreriei inseamna analiza echilibrului financiar pe termen scurt prin comparararea fondului de rulment cu nevoia de fond de rulment.
Trezoreria se reflecta imaginea disponibilitatilor monetare si a plasamentelor pe termen scurt, aparute din evolutia curenta a incasarilor si a platilor. Incasarile sunt, de fapt operatiuni de intrare de trezorerie, iar platile sunt operatiuni de iesire de trezorerie. Este expresia cea mai concludenta a desfasurarii unei activitati eficiente. Inregistrarea unei trezorerii nete in cadrul mai multor exercitii successive demonstreaza succesul intreprinderii in viata economica si posibilitatea plasarii rentabile a disponibilitatilor banesti pentru intarirea pozitiei ei pe piata.
Trezoreria se poate determina in doua moduri :
1. T = FR - NFR
2. T = TA - TP
1) T0 = 301.327 - 296.687
T0 = 4.640
T1= 618.840 - 575.932
T1= 42.908
ΔT = T1 - T0
ΔT = 38.268
Trezoreria este pozitiva, ceea ce da posibilitatea efectuarii de plasamente si detinerii de disponibilitati banesti. Inregistrarea unei trezorerii pozitive poate demonstra o rentabilitate economica ridicata si posibilitatea plasarii rentabile a disponibilitatilor banesti pentru intarirea pozitiei intreprinderii pe piata, insa pe termen lung abundenta resurselor stabile ar putea fi semnul utilizarii lor ineficiente, putand antrena costuri de oportunitate ale nevalorificarii capitalurilor disponibile, cu efecte negative in remunerarea capitalului si rambursarea imprumuturilor.
2. Analiza soldurilor intermediare de gestiune
Soldurile intermediare de gestiune se prezinta sub forma unor marje de acumulare baneasca ce pun in evidenta etapele formarii rezultatului exercitiului, pe baza elementelor de venituri si cheltuieli eferente fiecarei categorii de activitati, prezentand de fapt, contul de profit si pierdere intr-o alta forma, mai apropiata de cerintele analizei financiare.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Analiza Statica, Dinamica si Previzionala a Situatiilor Financiare.doc