Contabilitatea și Fiscalitatea

GRUPA I – Categoria I

1. (813). Care sunt reducerile de pret pe care le pot acorda furnizorii pentru livrari si incasari aferente, precum si modul de realizare a operatiunilor de aceasta natura?

Raspuns:

Reducerile comerciale imbraca forma de rabaturi, remize si risturne.

Rabaturile se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare, remizele se acorda asupra pretului pentru vanzari superioare volumului convenit sau pozitia de transport preferentiala a cumparatorului, iar risturnele sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului de operatii efectuate cu acelasi tert in decursul unei perioade determinate.

Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.

2. (825) O unitate cu profil comercial efectueaza si inregistreaza operatiile economice care se prezinta in continuare:

a) se achizitioneaza marfuri ce se reflecta in contabilitate la costul de achizitie de 5.000 lei, insotite de ambalaje in valoare de 600 lei, care circula in regim de restituire directa, TVA este de 19 %.

b) ambalajele primate anterior, dupa golirea de continut, au urmatoarele destinatii:

- ambalaje in valoare de 400 lei se restituie furnizorului de la care au fost primite;

- ambalaje evaluate la 100 lei sunt degradate;

- ambalaje in suma de 100 lei se retin pentru nevoi proprii.

Cum se inregistreaza in contabilitate aceste operatiuni?

Raspuns:

a) Achizitia de ambalaje si marfuri care circula in regim de restituire:

% = 401 6.550 lei

371 5.000 lei

4426 950 lei

409 600 lei

b) Restituirea ambalajelor catre furnizor:

401 = 409 400 lei

c) Ambalaje nerestituite degradate:

608 = 409 100 lei

TVA: 100 * 19 % = 19 lei

4426 = 401 19 lei

d) Ambalaje retinute pentru nevoi proprii:

381 = 409 100 lei

TVA: 100 * 19 % = 19 lei

4426 = 401 19 lei

3. (859) In legatura cu echipamentul de lucru ce se achizitioneaza de la terti se efectueaza si se inregistreaza operatiile economice ce privesc:

a) cumpararea a 300 halate la pretul unitar de 600 lei, TVA 19 %

b) cheltuielile de transport-aprovizionare sunt de 4.000 lei, fiind facturate de o unitate specializata

c) predarea catre salariati, in baza tabelelor intocmite in acest sens, a 30 % din lotul de bunuri cumparate anterior; salariatii suporta 50 % din cost, TVA 19 %

d) repartizarea cheltuielilor de transport-aprovizionare aferente echipamentului eliberat in exploatare.

Cum se inregistreaza in contabilitate aceste operatii?

Raspuns:

a) Achizitia a 300 halate * 600 lei = 180.000 lei:

% = 401 214.200 lei

3024 180.000 lei

4426 34.200 lei

b) Cheltuielile de transport facturate de o firma specializata:

% = 401 4.760 lei

3024 4.000 lei

4426 760 lei

c) Predarea catre salariati a 30 % din lotul de bunuri cumparate anterior:

30 % * 184.000 lei = 55.200 lei, salariatii suportand 50 % din cost:

50 % * 55.200 lei = 27.600 lei:

% = 3024 55.200 lei

6024 27.600 lei

4282 27.600 lei

TVA: 19 % * 55.200 lei = 10.488 lei:

4282 = 4427 10.488 lei

d) Repartizarea cheltuielilor de transport: 4.000 lei * 30 % = 1.200 lei

6023 = 3024 1.200 lei

4. (865) Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatii referitoare la gestiunea clientilor:

a) facturarea a 400 unitati din sortimentul de marfa A, cunoscand ca pretul unitar, exclusiv TVA, este de 120 lei, din care se acorda un rabat de 2 % pentru defecte de calitate, TVA fiind de 19 %

b) incasarea creantei de 1.000 $ fata de un partener extern la cursul de 29 lei/$, avand in vedere ca a avut loc o crestere cu 5 % a cursului de schimb comparativ cu data livrarii bunurilor

c) livrarea, cu facturare ulterioara, a 250 unitati din semifabricatul B la pretul de vanzare unitar de 200 lei

d) primirea a 100 buc. ambalaje restituite de alta unitate, facturate anterior proforma la valoarea unitara de 130.000 lei

e) acceptarea unui billet la ordin in valoare de 70.000 lei.

Raspuns:

a) Factura:

Pret de vanzare: 400 buc.*120 lei/buc. 48.000 lei

- Rabat (2% * 48.000 lei) 960 lei

= Net Comercial 47.040 lei

+ TVA (19 % * 47.040 lei) 8.937,6 lei

= Total factura 55.977,6 lei

4111 = % 55.977,6 lei

707 47.040 lei

4427 8.937,6 lei

b) Cursul de schimb la data livrarii a fost de 29 lei/$ - 5 % * 29 lei/$ = 27,55 lei:

Incasarea creantei:

5124 = % 29.000 lei (1.000 $ * 29lei/$)

4111 27.550 lei (1.000 $ * 27,55 lei/$)

765 1.450 lei

c) Initial s-a inregistrat:

418 = % 59.500 lei

702 50.000 lei

4428 9.500 lei

Factura ulterioara:

4111 = 418 59.500 lei

4428 = 4427 9.500 lei

d) Primirea ambalajelor restituite:

409 = 401 130.000 lei

e) Acceptarea unui bilet la ordin:

413 = 4111 70.000 lei

5. (871) Dispuneti de urmatoarele date: profit net inainte de impozitare 1.350.000 lei; cheltuieli cu amortizarea 270.000 lei, diminuarea creantei clienti 90.000 lei, crestere cheltuieli in avans 36.000 lei; crestere datorii furnizori 120.000 lei; plati impozit pe profit 540.000 lei; plati privind: achizitia de terenuri 300.000 lei, achizitia unei cladiri 450.000 lei, achizitia de masini, utilaje, instalatii 120.000 lei, imprumuturi incasate din emisiunea de obligatiuni 120.000 lei; dividende platite aferente activitatii de finantare 312.000 lei.

Sa se calculeze fluxurile nete de numerar pentru activitatile de exploatare, investitii si finantare.

Raspuns:

Profit net inainte de impozitare 1.350.000 lei

+ Cheltuieli cu amortizarea 270.000 lei

+ Diminuarea creantei clienti 90.000 lei

- Cresterea cheltuielilor in avans 36.000 lei

+ Cresterea datoriilor la furnizori 120.000 lei

- Plati de impozit pe profit 540.000 lei

= FNT din activitatile de exploatare 1.254.000 lei

- Plati pentru achizitia de terenuri 300.000 lei