Studiu comparativ privind impozitul pe venit în Bulgaria, Olanda și Spania

Noțiuni generale privind impozitele

Impozitele sunt cele mai importante surse de alimentare a bugetului de stat. Acestea sunt destinate să creeze resurse financiare administrate prin intermediul bugetului de stat și bugetelor locale.

Cu alte cuvinte, impozitele reprezintă anumite contribuții bănești obligatorii și cu titlu nerambursabil, datorate bugetului de stat , de către persoanele fizice și persoanele juridice, pentru veniturile pe care le obțin și bunurile pe care le posedă.

Dintre caracteristicile impozitelor putem enumera:

- impozitele au caracter obligatoriu, ceea ce presupune că toate persoanele fizice și/sau juridice care realizează venituri dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere să participe prin impozite la constituirea fondurilor generale ale statului;

- sunt plăți către stat cu titlu definitiv și nerambursabil, în sensul că odată făcute, ele sunt utilizate numai la finanțarea unor acțiuni și obiective necesare membrilor societății;

- sunt o prelevare fără contraprestație sau fără vreun echivalent direct și imediat din partea statului în favoarea contribuabilului.

Clasificarea impozitelor

Atât literatura de specialitate clasică, cât și cea modernă, a reținut de-a lungul timpului, diverse criterii de clasificare a impozitelor. Printre acestea se remarcă :

- După forma de manifestare: în bani, în natură;

- După obiectul impozitării: personale, reale (pe venituri, avere, pe fapte de consum);

- După mod de evidențiere și percepere: cu debit, fără debit;

- După criteriul subiecților contribuabili: plătite de persoane fizice, plătite de persoane juridice;

- După relația contribuabil: directe, indirecte.

Așa cum am precizat anterior, impozitele se pot clasifica în impozite directe și impozite indirecte. Impozitele directe reprezintă forma cea mai uzuală de impunere.

Acestea se împart în doua mari categorii: impozitul pe venit și impozitul pe avere.

Impozitul pe venit reprezintă o contribuție obligatorie și directă către bugetul statului, percepută de la persoanele fizice sau juridice pe venitul impozabil obținut.

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice este datorat de persoanele fizice care își au domiciliul sau rezidența pe teritoriul unui anumit stat, precum și de persoanele nerezidente care realizează venituri din surse aflate pe teritoriul altui stat.

Categoriile de venituri supuse impozitului de venit sunt:

- salarii și alte venituri similare (indemnizațiile demnitarilor sau funcționarilor public, soldele militarilor)

- venituri din activități independente

- venituri din exercitarea unor profesii liberale

- venituri comerciale

- venituri din exercitarea unor profesii care nu au caracter comercial

- venituri funciare

- venituri din activități agricole sau forestiere

- venituri din valori imobiliare

- venituri din capital (dividende, dobânzi, redevențe)

- câștiguri din cesiunea cu titlu oneros a unor bunuri sau drepturi de orice natură

- venituri din drepturi de proprietate intelectuală

- venituri din alte surse

De menționat că nu sunt supuse impozitării:

-pensiile de orice fel și ajutoarele primite în cadrul sistemului asigurărilor sociale, alocațiilecopiilor, pensiile de întreținere, bursele acordate elevilor, studenților sau doctoranzilor, dobânzile acordate pentru titlurile de stat, precum și cele aferente depunerilor la vedere în conturi la societăți bancare, sumele sau bunurile primate că ajutor, donație, moștenire sau sponsorizare, potrivit legii, sumele primate deasigurati în bază contractelor de asigurare de bunuri sau persoane, etc.

Impozitele pe venit au putut fi introduse atunci când s-a înregistrat o suficientă diferențiere a veniturilor realizate de diferite categorii sociale. Acest moment este marcat de creșterea numărului muncitorilor și funcționarilor, care realizau venituri sub formă salariilor, a

Industriașilor, comercianților și bancherilor care realizau venituri sub formă profitului și a

proprietarilor funciari care care obțineau venituri sub forma rentei. În calitate de subiecte ale impozitului pe venit, apăr, așadar, persoanele fizice și cele juridice care realizează venituri din diferite surse.