O provocare a viitorului - cota unică de impozitare

Cota unica este o propunere facuta de doi economist americani, Hall si Rabuska ,la inceputul anilor ’80 ,dezvoltand o idée lansata initial de catre cunoscutul economist Milton Friedman. Propunerea lor s-a justificat prin faptul ca in sistemul de taxe American in care exista o trasatura particulara prin care mai mult de jumatate din veniturile din afaceri nu sunt declarate.Ei considerau ca aceasta cota unica nu va fi mai nedreapta decat actualul sistem de taxe.De asemenea doreau sa inlocuiasca sistemul fiscal progresiv,care suferea de scapari si deduceri,cu o singura cota uniforma pentru toate veniturile ,aplicata o singura data-cota unica

Cota unica nu a fost introdusa in Statele Unite dar a devenit atractiva pentru Europa de Est,Estonia fiind primul stat care a introdus cota unica de impozitare in anul 1994.Cota de impunere reflecta acel impozit care revine pe unitatea de masura a materiilor impozabile.

In lume se folosesc mai multe tipuri de cote ,fie exprimate procentual fata de valoarea materiei impozabile,fie in unitatea monetara pe unitatea de masura a materiei impozabile.

Cotele de impunere exprimate procentual pot fi:progresive,progresive in transa si proportionale.Cota unica poate fi aparenta (adica sa fie mentionata in lege )sau reala(care poate fi mai mica sau legala decat cea aparenta datorita sistemului de deduceri).

Cota unica oricare ar fi ea trebuie sa reflecte doua din principiile de baza ale politicii fiscal:egalitate in fata impozitului si egalitatea prin impozit.Din punct de vedere al randamentului,impozitul trebuie sa aduca ,impozitele trebuie sa aduca cat mai multi bani la bugetul statului,iar din punct de vedere al echitatii fiscal,impozitul trebuie sa tina seama de situatia personala a fiecarui contribuabil.

In realitate ceea ce este echitabil are un randament redus iar ceea nu este echitabil are un randament ridicat.Cota unica de impozitare a fost introdusa in Romania in anul 2005 avand un nivel de 16% inlocuind impozitul progresiv pe venituri cuprins intre 18-40% si impozitul pe profit de 25% aplicat in anul 2004.

Introducerea cotei unice a insemnat acelasi nivel de impozitare pentru munca si capitaluri,dupa foarte multi ani in care tratamentul fiscal a fost foarte diferit in aceste doua domenii.Incepand cu anul 2006 si alte tipuri de impozite(impozit pe dividend exemplu) s-au aliniat la cota unica de 16% si putem afirma ca incepand cu acest an ea a devenit o caracteristica a fiscalitatii romanesti.

Cota unica poate sa fie conforma cu o anumita tendinta de reducere a taxarii directe si de sprijinul politicii fiscal prin taxarea indirecta regional.Printre tarile care au adoptat cota unica cu rezultate bune se afla Estonia(initial de 26% cu tendinta de scadere pana la 20%),Lituania(33%),Letonia(25%),Serbia(14%),Ucraina si Rusia(13%),Slovacia(19%).

In SUA exista sustinatori ai cotei unice.Celebrul economist Arthur Laffer-arhitectul politicilor economice remodelate in economia Americana este un puternic sustinator al impunerii prin cota unica.In anul 2005 Arthur Laffer a elogiat faptul ca in Romania a fost introdusa cota unica pentru ca ea ar reprezenta multe probleme ca coruptia data de evaziune fiscala deoarece o cota de impozitare suficient de mica face sa existe foarte putin stimulente pentru eludarea legii.

Teoria sa asupra beneficiilor cotei unice se reprima la urmatoarea teorie”Ce-i simplu si mic-e frumos si benefic”.Legat de cota unica de impozitare exista multe controverse,cele mai dezvoltate state europene fiind impotriva unei revolutii fiscal de tipul impozitarii unice.Chiar unele organism financiare international precum FMI sunt impotriva cotei unice,Fondul Monetar International intrerupand in anul 2005 acordul cu Romania deoarece nu a vrut sa gireze aceasta experienta legata de cota unica de impozitare.

In viziunea sefului misiunii FMI pentru Romania,daca fondul ar fi fost de acord cu aceasta cota unica ar fi aprobat un experiment fara success.In ultimul timp la fel ca Slovacia ,Romania a fost acuzata de dumping fiscal fiind comparata cu tarile de paradis fiscal(tari in care cotele de impozit sunt ori foarte mici sau lipsesc desavarsit).

In figurile de mai jos(1,2,3) se poate vedea faptul ca in comparative cu multe tari europene in ceea ce priveste impozitul pe venit,impozitul pe profit si TVA,Romania are cele mai scazute cote de impunere.

Figura nr. 1. Nivelul impozitului pe profit în Europa (%)

Figura nr. 2. Nivelul maxim al impozitului pe venit în Europa (%)

Figura nr. 3. Nivelul TVA în Europa (%)

Fata de multiplele aspect legate de adoptarea cotei unice de impozitare se impune a raspunde la numeroasele intrabari legate de actiunea favorabila sau nefavorabila a introducerii acestei cote unice asupra economiei.Vom analiza daca cota unica este:

-un sistem de impozitare echitabil,sociala

-cum va influenta ea scaderea sau cresterea polarizarii sociale

-daca va reduce sau nu munca la negru

-daca va permite o mai buna colectare a impozitelor si va reduce birocratia