Extras din referat
Baza de impozitare
Baza de impozitare a TVA cuprinde tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta de la furnizor ori prestator din partea cumparatorului la care se adauga impozitele si taxele si cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/ prestator cumparatorului sau beneficiarului.
Baza de impozitare a TVA nu cuprinde: rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, sumele reprezentand daune-interese stabilite prin hotarare judecatoreasca sau dobanzile pentru plati cu intarziere.
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pot sa ajusteze taxa colectata daca valoarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu poate fi incasata din cauza declararii falimentului clientului. TVA colectata initial poate fi la randul ei ajustata ca urmare a majorarilor sau reducerilor de pret sau in cazul retururilor de bunuri.
Cota standard
Incepand cu data de 1 iulie 2010 cota standard de TVA este de 24% si se aplica tuturor livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii, inclusiv importurilor, pentru care nu se aplica scutiri (cu sau fara drept de deducere) sau una din cotele reduse de TVA. In acelasi timp, cotele reduse de TVA (5% si 9%) raman neschimbate si se aplica pentru aceleasi livrari de bunuri / prestari de servicii ca si pana in prezent.
Cote reduse
Cota redusa a TVA de 9% se percepe pentru medicamentele de uz uman si veterinar, carti, ziare si periodice, cazarea la hoteluri sau in locatii cu rol similar, bilete de cinema, taxele de intrare la muzee, monumente istorice, gradini zoologice si gradini botanice, targuri si expozitii, furnizarea de manuale scolare, de proteze si produse ortopedice.
Cota redusa de 5% se aplica pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv: camine de batrani si pensionari, case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap, inclusiv cladiri si parti ale acestora livrate ca locuinte, in anumite conditii. Astfel, cota redusa de 5% se aplica si in cazul livrarii de locuinte ce au o suprafata utila de maximum 120 mp si o valoare ce nu depaseste suma de 380.000 RON.
Scutirea fara drept de deducere
Scutirea de TVA fara drept de deducere se aplica unei serii de activitati ce include activitatile bancare, financiare si de asigurari. Totusi, anumite servicii financiare vor fi supuse TVA 24% (cum sunt operatiunile de factoring, recuperarea creantelor, administrarea si depozitarea anumitor titluri de valoare).
Scutirea de TVA fara drept de deducere se aplica si activitatilor medicale, de protectie sociala si educative, daca acestea sunt desfasurate de unitati autorizate. Livrarea ulterioara a autovehiculelor pentru care nu a fost permisa deducerea TVA la momentul achizitiei este scutita de TVA. Operatiunile de inchiriere si leasing de bunuri imobile, precum si livrarea de cladiri vechi sunt scutite de TVA fara drept de deducere.
Cladire veche insemna orice cladire care nu a fost transformata astfel incat structura, natura si chiar destinatia sa sa fi fost modificate sau, in lipsa acestor criterii, cand costul transformarilor, exclusiv taxa, este mai mic de 50% din valoarea de piata a cladirii, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii. Livrarea de terenuri neconstruibile sunt la randul lor scutite de TVA.
Totusi, exista optiunea de taxare a operatiunilor constand in livrarea de constructii vechi sau terenuri neconstruibile sau inchirierea/leasing-ul de bunuri imobile. Optiunea se exercita prin depunerea unei notificari scrise la organele fiscale competente.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Taxa pe Valoarea Adaugata.docx