Principalele Impozite Directe și Indirecte

1. Impozitele

1.1. Definitie, continut si rol

Impozitele reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile sau dinaverea persoanelor fizice si juridice la dispozitia statului in vederea acopeririicheltuielilor publice .Aceasta prelevare are caracter obligatoriu , este cu titlu nerambusabil si faracontrapestatie din partea statului.Impozitele se stabilesc numai prin lege si au rol deosebit de important din punctde vedere financiar, economic si social:

•in domeniul financiar are rolul de a procura resursele necesare efectuariicheltuielilor publice ;

•in domeniul economic impozitul reprezinta un instrument de interventie alstatului pentru a incuraja sau a descuraja anumite sectoare sau activitatieconomice ;

•pe plan social rolul impozitelor este de redistribuire a unei parti din produsulintern brut intre diferitele categorii sociale precum si intre persoanele fizice si juridice ;

1.2. Elementele tehnice ale impozitelor

Concretizarea si individualizaea fiecarui impozit in parte au o deosebitaimportanta atat pentru organele fiscale cat si pentru contribuabili in sarcina coror seinstitue . In acest scop se folosesc urmatoarele elemente tehnice:

•subiectul impozitului sau contribuabilul;

•suportatorul impozitului;

•obiectul impozitului ;

•sursa impozitului;

•unitatea de impunere;

•cota impozitului;

•asieta fiscala;

•termenul de plata ;

Subiectul impozitului sau contribuabilului este persoana fizica sau juridical obligata prin lege la plata impozitului .

Totodata, in afara obligatiei de plata a impozitelor datorate, contribuabililor le revin si alte obligatii ce se refera la : declararea obiectuluiimpozabil si a marimii acestora , intocmirea anumitor evidente scrise , depunerea la fisc auno deconturi periodice . De asemenea , subiectii de impozite au dreptul de a beneficia defacilitatile fiscale legale si de a contesta operatiile considerate ilegale.

Suportatorul impozitului este persoana care suporta efectiv impozitul dinveniturile sale. Acest element este important in legatura cu distinctia fundamentala dintre impozitele directe si cele indirecte Ca regula absoluta, la impozitele indirecte (TVA,accize) suportatorul difera de platitor si, subiectului impozitului ii revine o indatorireformala de a plati impozitul caci suportarea efectiva se realizeaza de catre persoana carecumpara produsele sau serviciile a caror vanzare este supusa impozitelor acesta , acestfenomen este cunoscut sub denumirea de repercursiunea impozitelor. La impoziteledirecte, de regula, platitorul si suportatorul sunt aceeasi persoana .

Obiectul impozitului este bunul , venitul sau activitatea pentru care se datoreazaimpozitele directe , precum si vanzarea , valorificarea sau punerea in ciculatie a unor produse , bunuri si servicii in cazul impozitelor indirecte. In mod traditional acestelement poarta denumirea de materie impozabila . Evaluarea materiei impozabile poate fidestul de dificila. De regula, aceasta se face pe baza declaratiei contribuabilului. In altecazuri, ea se evalueaza conform unor norme fixate de catre autoritatea publica sau se faceo expertiza fiscala.

Sursa impozitului indica din ce anume se plateste impozitul , adica din venit saudin avere . Ca sursa a impozitului , veniturile apar sub forma salariului ,a profitului,dividendului sau rentei , in timp ce averea se prezinta sub forma de capital sau de bunurimobile si imobile .

La impozitul pe venit , obiectul coincide in toate cazurile cu sursa, lucru ce nu se intampla, de regula, in cazul impozitelor pe avere .

Unitatea de impunere este in fapt unitatea de masura a materiei impozabileexprimata fie in unitati valorice, fie in unitati naturale. Spre exemplu, la impozitul pevenit unitatea de impunere este unitatea monetara (leul), iar la impozitul pe avere avemmetru patrat pentru terenuri sau capacitatea cilindrica pentru automobile etc.

Cota de impunere reprezinta impozitul ce revine pe unitatea de masura a materieiimpozabile.Aceasta poate sa fie o suma fixa sau o cota procentuala . In toate tarile se practica mai multe feluri de cote, fie exprimate procentual fata de valoarea materieiimpozabile, fie in unitate monetara pe unitatea de masura a materiei impozabile.Cotele de impozitare exprimate procentual pot fi:

•progresive;

•progresive in transe (la salarii);

•proportionale (la profit)Cota de impunere poate fi aparenta (cea prevazuta de lege) sau reala (care poate fi maimica sau mai mare decat cea aparenta, datorita unui sistem de scutiri sau penalizari).

Asieta fiscala (modul de asezare al impozitului) reprezinta un grup de operatiuni prin intermediul carora se defineste in fiecare caz in parte forma concreta a impozitului simodul in care se aseaza.Asezarea unui impozit presupune:constatarea si evaluarea materiei impozabile;stabilirea cuantumului impozitului datorat de catre contribuabil; perceperea/incasarea impozitului.

Termenul de plata precizeaza data pana la care impozitul trebuie platit . Acesttermen are caracter imperativ , astfel ca in cazul nerespectarii sale sunt perceputemajorari de intarziere sau se aplica unele sanctiuni cum ar fi : punerea sechestrului peunele bunuri , vanzarea la licitatie a bunurilor sechestrate.