Drept Penal al Afacerilor

CAPITOLUL 1

EVAZIUNEA FISCALĂ

- Legea 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale

1.1.Reglementarea constituționala a impozitelor

Constituția României

Art. 56 - Contribuții financiare

(1) Cetățenii au obligația să contribuie, prin impozite și prin taxe, la cheltuielile publice

(2) Sistemul legal de impuneri trebuie să asigure așezarea justă a sarcinilor fiscale.

(3) Orice alte prestații sunt interzise, în afara celor stabilite prin lege, în situații excepționale.

Art. 139 - Impozite, taxe și alte contribuții

(1) Impozitele, taxele și orice alte venituri ale bugetului de stat și ale bugetului asigurărilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege.

(2) Impozitele și taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau județene, în limitele și în condițiile legii.

(3) Sumele reprezentând contribuțiile la constituirea unor fonduri se folosesc, în condițiile legii, numai potrivit destinației acestora.

1.2.Definitii legale

a) buget general consolidat - ansamblul tuturor bugetelor publice, componente ale sistemului bugetar, agregate și consolidate pentru a forma un întreg;

b)contribuabil - orice persoană fizică ori juridică sau orice altă entitate fără personalitate juridică care datorează impozite, taxe, contribuții și alte sume bugetului general consolidat;

c)documente legale - documentele prevăzute de Codul fiscal, Codul de procedură fiscală, Codul vamal, Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, și de reglementările elaborate pentru punerea în aplicare a acestora;

d)formulare tipizate cu regim special utilizate în domeniul fiscal - documente legale ale căror tipărire, înseriere și numerotare se realizează în condițiile actelor normative în vigoare;

e)obligații fiscale - obligațiile prevăzute de Codul fiscal și de Codul de procedură fiscală;

f)operațiune fictivă - disimularea realității prin crearea aparenței existenței unei operațiuni care în fapt nu există;

g)organe competente - organele care au atribuții de efectuare a verificărilor financiare, fiscale sau vamale, potrivit legii, precum și organele de cercetare penală ale poliției judiciare

1.3. Analiza infractiunilor

Art. 3

Constituie infracțiune și se pedepsește cu închisoare de la 6 luni la 5 ani fapta contribuabilului care nu reface, cu intenție sau din culpă, documentele de evidență contabilă distruse, în termenul înscris în documentele de control.

Obiectul juridic- relațiile sociale privind buna desfășurare a acivităților economico-financiare a căror realizare presupune îndeplinirea cu onestitate de către contribuabil a obligațiilor înscrise în documentele de control privind refacerea documentelor de evidență contabilă distruse în termenele înscrise în documentul de control.

Există un sistem al documentelor contabile foarte complex, care pot fî împărțite în trei mari categorii: documente justificative (facturi), documente de evidență și prelucrare contabilă (registre), documnete de sinteză și raportare contabilă financiară (bilanț).

Obiectul material- nu are, deoarece nu se poate susține că obiectul material ar consta în documentele de evidență contabilă care au fost distruse și care trebuiau refăcute de contribuabil în termenul înscris în documentele de control, deoarece obiectul material al infracțiunii trebuie să existe la data săvârșirii faptei

Subiectul activ- contribuabilul

Subiectul pasiv- Statul. Subiect pasiv secundar- organele de control. De ex. Direcția Generală Anti Fiscală din cadrul ANAF, Direcția Generală a Vămilor din cadrul ANAF a de conturi.

Latura obiectivă- elementul material: fapta de a nu reface documentele de evidență contabilă distruse în termenul stabilit prin documentul de control.

În primul rând, situația premisă constă, în existența inițială a documentelor de evidență contabilă, iar aceste documente trebuie să fi fost distruse. În al doilea rând, se pune întrebarea despre ce control este vorba, Considerăm că este vorba despre un control anterior, care dispune refacerea documentelor, realizat de către organele de control prevăzute de lege. Infracțiunii. Documentele trebuie refăcute într-un anumitternen interval de timp care trebuie să fie rezonabil. Termenul este cel prevăzut în documentul de control. Dacă trece acest termen și documentele nu au fost refăcute, infracțiunea se va consuma la implinirea termenului.

Urmarea imediată: o stare de pericol - nu se pot efectua verificările financiar-contabile

Latura subiectivă: Intenție sau culpă

Art. 4

Constituie infracțiune și se pedepsește cu închisoare de la un an la 6 ani refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale și bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somație.

Obiectul juridic- relațiile sociale privind activitățile economico-financiare a căror normală naștere, desfășurare și realizare depind de apărarea împotriva oricăror atingeri aduse stabilirii corecte a stării de fapt fiscale , colectării taxelor , impozitelor și contrbuțiilor prin neîndeplinirea de către orice persoană a obligației de a prezenta organelor competente documentele leale și bunurile din patrimoniu în scopul împiedicării verificării financiare, fiscale sau vamale.

Obiectul material- nu are

Subiectul activ- persoana fizică autorizată să desfășoare o activitate economică sau prepusul persoanei juridice, ce are obligația să organizeze și să conducă contabilitatea.

Subiectul pasiv- Statul

Latura obiectivă- refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale și bunurile din patrimoniuîn termen de cel mult 15 zile de la somație.

Pentru a ne afla în prezența acestei infracțiuni este necesar să existe o obligatie legala a unei persoane de a prezenta la cererea organelor de control competente documentele și bunurile din patrimoniu .

Organele de control competente care solicită prezentarea unor documente legale sau bunuri din patrimoniu trebuie să fie competente să efectueze astfel de verificări.

Deși textul de lege nu prevede expres, somația trebuie să conțină șă mențiunea că neprezentarea documentelor și/sau a bunurilor solicitate în termen de 15 zile de la somație constituie infracțiune. În cazul în care nu respectă condițiile de formă și de fond cerute de lege somația nu poate fi luată în considerare. În lipsa unei prevederi exprese a textului e lege, considerăm că termenul de 15 zile curge de la data la care expiră termenul prevăzut în somație.

Urmarea imediată: o stare de pericol - nu se pot efectua verificările financiar-contabile

Latura subiectivă: Intenție directă calificată prin scop