Exercitarea Controlului Financiar Preventiv

Controlul financiar preventiv se exercită:

a) asupra tuturor operaţiunilor care afectează fondurile publice şi/sau patrimoniul public, pe care le examinează din punct de vedere al:

- respectării tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, în vigoare la data efectuării operaţiunilor (control de legalitate);

- îndeplinirii sub toate aspectele a principiilor şi a regulilor procedurale şi metodologice care sunt aplicabile categoriilor de operaţiuni din care fac parte operaţiunile supuse controlului (controlul de regularitate);

- încadrării în limitele şi destinaţia creditelor bugetare și/sau de angajament, după caz (control bugetar).

b) asupra documentelor în care sunt consemnate operaţiunile patrimoniale înainte ca acestea să devină acte juridice prin aprobarea lor de către titularul de drept al competenţei sau de către titularul unei competenţe delegate în condiţiile legii. Nu intră în sfera controlului financiar preventiv analiza şi certificarea situaţiilor financiare şi/sau patrimoniale şi nici operaţiunile deja efectuate;

c) în baza actelor şi/sau documentelor justificative certificate în privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii de către conducătorii compartimentelor de specialitate emitente;

d) numai după avizarea de către compartimentele de specialitate juridică şi financiar-contabilă, în cazul operaţiunilor ce privesc acte juridice prin care se angajează patrimonial entitatea publică. La entităţile publice unde nu sunt organizate compartimente de specialitate juridică şi/sau financiar-contabilă, controlul financiar preventiv se exercită prin viza persoanei desemnate de conducătorul entităţii publice.

5.1. Exercitarea controlului financiar preventiv propriu

Controlul financiar preventiv se exercită prin viză, de către persoane din cadrul compartimentelor de specialitate desemnate în acest sens de către conducătorul entitîţii publice.

Se supun aprobării ordonatorului de credite numai proiectele de operaţiuni care respectă cerinţele de legalitate, regularitate şi încadrare în limitele şi destinaţia creditelor bugetare şi de angajament.

Viza de control financiar preventiv propriu se exercită prin semnătura persoanei desemnate şi prin aplicarea de către aceasta a sigiliului personal.

Sigiliul cuprinde: denumirea entităţii publice; menţiunea: „VIZAT PENTRU CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV”; numărul sigiliului (cel de identificare a titularului acestuia); elementele de identificare a datei acordării vizei (an, lună, zi).

În vederea acordării vizei de control financiar preventiv propriu, proiectele de operaţiuni se prezintă însoţite de documentele justificative corespunzătoare, cerificate în privinţa realităţii şi legalităţii prin semnătura conducătorilor compartimentelor de specialitate care iniţiază operaţiunea respectivă.

Documentele prezentate la viza de control financiar preventiv se înscriu în Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv, care conţine următoarele informaţii:

- numărul curent;

- denumirea documentului, numărul şi data emiterii dicumentului;

- conţinutul operaţiunilor înscrise în documente;

- compartimentul emitent;

- data prezentării la viză a documentului;

- valoarea operaţiunilor pentru care s-a acordat viza;

- valoarea operaţiunilor pentru care s-a refuzat viza;

- data restituirii actelor justificative şi semnătura;

- observaţii.

Persoanele desemnate pentru exercitarea controlului financiar preventiv:

- parcurg lista de control (check-list) specifică operaţiunii primită la viză;

- procedează la controlul formal al documentelor, iar dacă din parcurgerea listei de control cel puţin unul din elementele controlului formal nu este îndeplinit, operaţiunea nu poate fi autorizată. Sunt elemente ale controlului formal: completarea documentelor în concordanţă cu conţinutul acestora, existenţa semnăturilor persoanelor autorizate din cadrul compartimentelor de specialitate, existenţa actelor justificative specifice operaţiunii prezentate la viză. În astfel de situaţii nu se face consemnarea refuzului de viză, procedându-se la restituirea către compartimentul care a iniţiat operaţiunea, indicându-se în scris motivele restituirii;

- după efectuarea controlului formal, înregistrează documentele în Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv şi efectuează, prin parcurgerea listei de control, controlul operaţiunii din punctul de vedere al legalităţii, regularităţii şi, după caz, al încadrării în limitele şi destinaţia creditelor bugetare şi/sau de angajament;

- pot solicita şi alte acte justificative, precum şi avizul compartimentului de specialitate juridică, în vederea exercitării unui control preventiv cât mai complet;

- acordă viză prin aplicarea sigiliului şi a semnăturii pe exemplarul documentului care se arhivează la entitatea publică, dacă în urma controlului de fond operaţiunea îndeplineşte condiţiile de legalitate, regularitate şi, după caz, de încadrare în limitele şi destinaţia creditelor bugetare şi/sau de angajament;

- restituie, sub semnătură, compartimentului de specialitate emitent, documentele vizate şi actele justificative care le-au însoţit, în vederea continuării circuitului acestora;

- răspund potrivit legii, în funcţie de culpa lor, pentru legalitatea, regularitatea şi încadrarea în limitele angajamentelor bugetare aprobate, în privinţa operaţiunilor pentru care au acordat viza de control financiar preventiv propriu.

În cazul în care în urma controlului se constată că cel puţin un element de fond cuprins în lista de control nu este îndeplinit, şi în esenţă, operaţiunea nu îndeplineşte condiţiile acordării vizei, persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu:

- refuză motivat, în scris, acordarea vizei de control financiar preventiv;

- consemnează refuzul de viză în Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv. La refuzul de viză se anexează un exemplar al listei de control, cu indicarea elementelor din listă ale căror cerinţe nu sunt îndeplinite;

- aduce la cunoştinţa ordonatorului de credite refuzul de viză, însoţit de actele justificative;

- restituie documentele compartimentelor de specialitate care au iniţiat operaţiunea.

O operaţiune pentru care s-a refuzat viza de control financiar preventiv se poate efectua de către ordonatorul de credite pe propria răspundere, numai dacă prin aceasta nu se depăşeşte creditul bugetar şi /sau de angajament.

În toate cazurile în care, ca urmare a unui refuz de viză de control financiar preventiv propriu, conducătorii entităţilor publice dispun efectuarea operaţiunii pe propria răspundere, persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv au obligaţia să informeze în scris: