Fiscalitate

-curs 1-

Conceptul de sistem fiscal

Trasaturile,principiile si functia acestuia

Indeplinirea functiei si sarcinilor statului presupune mobilizarea unor importante resurse financiare care in prezent depasesc 40% din PIB.

Termenul de fiscalitate reprezinta un sistem de percepere a impozitelor si taxelor prin fisc, respectiv totalitatea obligatiilor fiscale ale cuiva conform DEX.

In literatura de specialitate fiscul e definit ca institutie a statului investita cu dreptul de a aseza,incasa si urmari plata impozitelor si taxelor datorate statului de catre contribuabili.

In ceea ce priveste sistemul fiscal exista cel putin 2 abordari :

-totalitatea impozitelor si taxelor provenite de la persoane fizice si juridice care alimenteaza bugetele publice.

-sistemul fiscal cuprinde ansamblul de concepte,principii,metode,procese cu privire la anumite elemente intre care se manifesta relatii care apar ca urmare a proiectarii,legiferarii,asezarii si perceperii impozitelor si care sunt gestionate conform legislatiei fiscale in scopul realizarii obiectului sistemului.

Conform acestei abordari,definirea sistemului fiscal are in vedere urmatoarele :

a) sistem de impozite si taxe care functioneaza in cadrul economiei

-impozitele si taxele sunt instituite prin legi si alte acte normative care consfintesc dreptul de creanta fiscala al statului aupra contribuabililor.

b) metodele,tehnicile si procedeele ce alcatuiesc mecanismul fiscal si care permit asezarea,urmarirea si incasarea veniturilor cuvenite statului.

c) aparatul fiscal care sa reuneasca elementele enumerate anterior,sa le puna in miscare,asigurand functionalitatea mecanismului fiscal si realizarea creantelor fiscale.

Avand in vedere aceste 3 elemente se pot identifica 3 categorii de actori care actioneaza in cadrul structurilor sistemului fiscal.

a) actorii dotati cu putere de decizie politica in materie fiscala. Potrivit Constitutiei Romaniei,decizia parlamentului este sursa de drept fiscal care se concretizeaza in reglementari ce figureaza in legea finantelor publice,in legile fiscale care reglementeaza diferite impozite si taxe precum si in legea anuala a bugetului de stat.

In mod exceptional,cand imprejurarile o impun,competenta legislativa in materie fiscala poate fi delegata pe termen limitata puterii executive sub rezerva aprobata ulterior de catre parlament a reglemetarilor respective.

La nivelul colectivitatilor publice locale,anumite competente in materie fiscala au consiliile locale.

b) actori insarcinati cu deciziile administrative in domeniul fiscal carora le revine sarcina punerii in aplicare a deciziilor legislativului in domeniul fiscal si responsabilitatea gestiunii finantelor publice.

c) contribuabili care formeaza un ansamblu eterogen in cadrul caruia unele categorii dau dovada de bun civism fiscal in timp ce altele sunt inclinate spre un comportament anti fiscal de opunere la crestere sau plata impozitului.

Orice sistem fiscal prezinta cateva caracteristici :

a) exclusivitatea aplicarii  presupune faptul ca se aplica intr-un teritoriu geografic determinat fiind unicul colector de resurse fiscale pentru un buget sau un sistem de bugete

b) autonomie tehnica  sistemul fiscal e complet, contine toate regulile de asezare si incasare a impozitelor necesare pentru punerea sa in aplicare

c) suveranitate fiscala - in conditiile in care a fost elaborat de organele proprii ale teritoriului in care se aplica

Impozitele si taxele reglementate de codul fiscal al Romaniei au la baza urmatoarele principii :

a) neutraliatatea masurilor fiscale in raport cu diferite categorii de investitori si capitaluri cu forma de proprietate asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain

b) certitudinea impunerii prin elaborarea de norme juridice clare care sa nu conduca la interpretari arbitarare iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor,respectiv acestia sa poata urmarii si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management fiscal asupra sarcinii fiscale

c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice prin impunerea diferita a veniturilor in functie de marimea acestora

d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor codului fiscal astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

Sistemul fiscal indeplineste mai multa functii :

a) functia de instrument de mobilizare a resurelor financiare la dispozitia statului prin intermediul impozitelor si taxelor,statul isi asigura resursele banesti necesare finantarii actiunilor pentru indeplinirea functiei si sarcinilor sale