Studiu privind identificarea evaziunii fiscale și metode de prevenire și combatere a acesteia

Introducere

MOTO:

”Avem impozite pe fiecare articol care ne intră în gură, ne acoperă spatele sau pe care punem picioarele; impozite pe ce e plăcut să vezi, pe ce e plăcut să auzi, pe ce e plăcut să simți, să respiri sau să guști; impozite pe căldură, pe locomoțiune, impozite pe tot ce e terestru și subteran, pe tot ce e produs în țară și pe tot ce ne vine din străinătate; impozite pe materii prime și pe orice valoare nouă creează omul; impozite pe sosurile care ne excită pofta de mâncare și pe doctoriile care ne dau sănătate; pe hermina care împodobește roba magistralului și pe funia care spânzură pe criminal; pe cuiele sicriului și pe panglicile miresei. În pat sau la masă, când te scoli sau când te culci trebuie să plătești. Școlarul biciuiește sfârleaza lui taxată. Tânărul imberb conduce un cal taxat cu un ham taxat, pe un drum taxat. Iar englezul muribund își toarnă doctorial pentru care a achitat un impozit de 7 % într-o lingură pentru care a plătit cu același titlu 15% și zace pe un cearșaf de indiană în prețul căruia este încorporată o taxă de 22%, ca să moară în brațele unui farmacist care a plătit 100 de lire licență, pentru a avea dreptul să-l omoare”

(Sydney Smith,Edinburg Review,1820)

Luând în considerație această realitate categorică, respectiv cea a fenomenului evazionist, precum și interesul crescut față de acest fenomen a cărui evoluție este foarte accelerată și de dimensiuni ridicate, am ales această lucrare de licență pentru studiu. Actualitatea temei de fenomen evazionist are în spate o realitate categorică, și anume acela că evaziunea fiscală este o ”capodoperă” a statului în baza unor reguli impuse tot de stat.

Motivația alegerii acestei teme ”izvorăște” din dorința de a afla mai multe despre acest fenomen care produce efecte în mod direct asupra bugetului de stat și așa insuficient, în comparație cu nevoile pe care țara noastră le are. Un alt aspect care m-a determinat să aleg această temă vine din ideea că aș vrea să-mi urmez studiile de masterat în domeniul fiscal, iar această lucrare ar fi primul pas în cunoașterea ”lumii” fiscale al României, dar și al Republicii Moldova.

Prin intermediul acestei lucrări îmi propun să îmi aduc contribuția la interpretarea și înțelegerea exactă a cauzelor, a aspirațiilor și a dinamicii fenomenului menționat, la identificarea și studierea cadrului legal existent pentru a putea găsi eventuale omisiuni legislative, încercând în același timp să propun noi metode de atingere a obiectivelor propuse la nivel național în ceea ce privește prevenirea, dar și combaterea evaziunii fiscale.

Capitolul 1 ABORDĂRI TEORETICE PRIVIND FENOMENUL DE EVAZIUNE FISCALĂ

Echilibru dintre milenii ne arată amploarea activităților economice ce au loc în statele puternic dezvoltate din Europa, America și Asia. Relațiile economice internaționale ”trăiesc” un dinamism fără precedent, datorită integrării statelor noi și a noilor sisteme economice, au loc asocieri și fuziuni între entități multinaționale.

Este în afara oricărui dubiu faptul că în acest nemărginit teritoriu al economiei, încep să se dezvolte și se finalizează un număr impresionant de afaceri ilegale. Frauda afectează economia în ansamblul ei, provoacă mari pierderi financiare, slăbește echilibru social, amenință organizațiile democratice, provoacă neîncrederi în sistemul economic, corupe și compromite unitățile economice și sociale.

1.1 Conceptul de evaziune fiscală

În absența diferitor surse de finanțare și de pledare a statului, fiscalitatea, deși inoportună pentru subiecții impozabili, oricât patriotism ar dovedi aceștia, a fost și este, în continuare, o necesitate obiectivă. Deși are o istorie îndelungată, însoțind, în decursul timpului, apariția și dezvoltarea statului, impozitul reprezintă una din unitățile publice cele mai discutabile. Chiar dacă merge vorba de aspecte legale, cetățenii contribuabili, din tot timpul, s-au opus obligațiilor fiscale de plată, prin metode legale sau ilegale, încercând astfel să-și ascundă o parte cât mai semnificativă din venitul personal. Evaziunea fiscală este unul din procesele economico-sociale de maximă importanță, întâlnit în toate statele de astăzi, într-o măsură mai mare sau mai mică. Din păcate, nu se pot face multe schimbări în acest domeniu, ceea ce mai este posibil, efectiv, este reducerea la maximul posibil a acestui proces, ”dezrădăcinarea” sa fiind practic imposibilă.

Dintotdeauna, mulțimea obligațiilor fiscale, pe care legile fiscale le impun și mai ales încărcătura acestor obligații au impulsionat ingeniozitatea subiecților impozabili, determinându-i pe aceștia să găsească cele mai diverse metode de ocolire a legii. Dar, motivația principală a fenomenului dat este aceea că, lovind persoanele în avuția lor, fiscalitatea îi atinge într-unul din cele mai simțibile și emotive interese, și anume interesul material.

Literatura de specialitate oferă o mulțime de interpretări noțiunii de evaziune fiscală. Una dintre acestea definește „evaziunea fiscală” ca fiind „totalitatea procedeelor licite sau ilicite cu ajutorul cărora, cei interesați sustrag, în totalitate sau în parte, materia lor impozabilă obligațiilor stabilite prin legile fiscale” .

O altă semnificație al conceptului de evaziune fiscală a fost dat de M.Duverger, care spunea că acest fenomen „desemnează ansamblul manifestărilor de fugă din fața impozitului” , în acest sens, existând evaziune fiscală, în sensul propriu al termenului, atunci când „cel care ar trebui să plătească impozitul, nu îl plătește, fără ca obligația acestuia să fie transmisă asupra unui terț” . Carmen Corduneanu, în lucrarea „Sistemul fiscal în știința finanțelor” precizează că „evaziunea fiscală constă în sustragerea contribuabililor de la plata obligațiilor fiscale care le revin, în mod parțial sau total, utilizând lacunele legislative sau recurgând la manevre ingenioase, în scopul ascunderii materiei impozabile”.

Indiferent de felul cum este interpretat acest fenomen, evaziunea fiscală reprezintă nerespectarea, de către contribuabil, a obligațiilor fiscale.