Auditul intern al instituțiilor de credit

INTRODUCERE

Termenul „audit” își are originea în limba latină de la verbul „audire” cu sensul

de a asculta. Sensul primar a fost modificat așa încât a ajuns să exprime o examinare, o

apreciere, o evaluare, fapt popularizat pe continentul european în anii 60 de către

cabinetele anglo-saxone de expertiză contabilă. În România a fost preluat odată cu

armonizarea reglementărilor contabile naționale cu standardele și buna practică pe plan

internațional și european.

Prin audit, în general, se înțelege examinarea profesională a unei informații în

vederea exprimării unei opinii responsabile și independente, prin raportarea la un set de

criterii, cerințe sau standarde de calitate în domeniu. Obiectivul auditului, în general, îl

constituie îmbunătățirea utilizării informației economice, contabile sau de altă natură.

Auditul se manifestă în multe alte domenii ale vieții economico-sociale cum ar fi

calitatea, managementul.

Auditul financiar reprezintă activitatea de examinare de către o persoană

competentă și independentă a fidelității înregistrărilor financiar contabile și fiscale, a

probității și credibilității tranzacțiilor economice. Trăsătura de bază a auditului este

independența față de entitatea sau activitatea auditată precum și aprecierea globală a

rapoartelor emise de aceasta, urmare a unei analize critice a procedurilor și structurilor

acesteia.

Evoluția :

La inceputul sec. al XVIII-lea auditul era ordonat de regi, imparati, biserica si stat

avand drept scop pedepsirea hotilor pentru frauda si prevenira unor astfel de fapte.

La sfarsitul sec. al XIX-lea se contureaza relatia dintre auditori care erau alesi din

randul profesionistilor contabili sau juristi .

Obiectivul auditorilor era atestarea realitatii situatiilor financiare, cu scopul de a

evita erorile si frauda.

Incepand cu sec. XX auditul este realizat de profesionisti specializati in audit ,

alaturi de contabili. Lucrarile erau comandate de stat si de actionari.

Dupa anul 1970 obiectivele auditului sunt orientate spre atestarea controlului

intern, respectarea codului contabil si a normelor de audit. Faptele analizate, operatiunile

si documentele aveau ca scop formularea unor opinii care atestau imaginea fidela a

conturilor, respectarea normelor si protectia contra fraudelor.

Aria de aplicare :

Diversitatea activităților economico-financiare, dezvoltarea piețelor de capital, a

instituțiilor bancare, etc. au condus la creșterea complexității lucrărilor contabile ce pot

atrage erori în prelucrarea datelor, interpretarea și evaluarea lor cu consecințe negative

asupra deciziilor utilizatorilor de informații contabile.

Susceptibilitatea realității informației contabile cuprinse în situațiile financiare

anuale poate fi dată și de calitățile moral-profesionale ale producătorilor de informații .

Pronind de la faptul ca una din prioritatile Romaniei dupa aderare la UE o

reprezinta perfectionarea mediului de afaceri, in vederea accelerarii procesului de

atragere a investitorilor externi, sistemul contabil si de audit financiar reprezinta factorii

esentiali in acest demers.

1. Principalele reglementări legale

în domeniul auditului intern

Printre principalele reglementări legale în domeniul auditului intern se numără:

- Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit

financiar, republicată;

- Ordonanța Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul

financiar preventiv, republicată 2003;

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificările și

completările ulterioare;

- Ordinul MFP nr. 880/2002 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a

auditorului intern;

- Norme BNR nr. 17/2003 privind organizarea și controlul intern al activității

institutiilor de credit și administrarea riscurilor semnificative, precum și

organizarea și desfășurarea activității de audit intern a instituțiilor de credit.

- Ordonanța Guvernului nr. 37 din 29 ianuarie 2004 pentru modificarea și

completarea Legii 672/2002 peivind reglementările auditului intern;

- Hotărârea nr. 35/2004 a Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din

România privind aprobarea asimilării Standardelor Internaționale de Audit

Intern, ediția 2004, elaborate și publicate de Institutul Auditorilor Interni,

inclusiv a Cadrului General al Standardelor Internaționale de Audit Intern.