Funcționarea conturilor

Contul 101 Capital (social/patrimoniul regiei)

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta capitalului subscris si varsat in natura si/sau numerar de catre actionarii sau asociatii unei societati, precum si majorarii sau reducerii capitalului potrivit legii.

Contabilitatea analitica a capitalului se tine pe actionari sau asociati evidentiindu-se numarul si valoarea nominala a actiunilor sau partilor sociale subscrise sau varsate.

Contul 101 "Capital" este un cont de pasiv.

In creditul acestui cont se inregistreaza:

- capitalul subscris de actionari sau asociati in natura si/sau numerar, capitalul majorat prin subscriptie sau emisiune de noi actiuni, precum si capitalul preluat in urma operatiilor de fuziune prin absorbtie cu alte persoane juridice (456);

- rezervele destinate majorarii capitalului (106);

- primele legate de capital, incorporate in acesta (104).

In debitul contului se inregistreaza:

- capitalul retras de actionari sau asociati precum si capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidarii persoanelor juridice (456);

- pierderile realizate in exercitiile precedente, care reduc capitalul (117);

- reducerea capitalului ca urmare a anularii actiunilor proprii rascumparate (502).

Soldul contului reprezinta capitalul subscris, varsat/nevarsat.

Contul 104 Prime legate de capital

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de emisiune, de fuziune, de aport si de conversie a obligatiunilor in actiuni.

Contul 104 "Prime legate de capital" este un cont de pasiv.

In creditul contului 104 "Prime legate de capital" se inregistreaza:

- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital si/sau din conversia obligatiunilor in actiuni (456).

In debitul contului 104 "Prime legate de capital" se inregistreaza:

- primele legate de capital incorporate in acesta (101);

- primele de capital transferate la rezerve (106).

Soldul contului reprezinta primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.

Contul 105 Rezerve din reevaluare

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervelor din reevaluarea imobilizarilor corporale si a altor reevaluari efectuate potrivit legii.

Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.

In creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se inregistreaza:

- cresterea de valoare rezultata din reevaluarea imobilizarilor corporale (211, 212, 213, 214).

In debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se inregistreaza:

- rezerva din reevaluare trecuta la rezerve (106);

- descresterile fata de valoarea contabila neta, rezultate din reevaluarea imobilizarilor corporale (211, 212, 213, 214);

Soldul creditor al contului reprezinta rezerva din reevaluarea imobilizarilor corporale.

Contul 106 Rezerve

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervelor constituite.

Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru actiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve.

In creditul acestui cont se inregistreaza:

- rezerva din reevaluare trecuta la rezerve (105);

- profitul net realizat in exercitiile anterioare, repartizat la rezerve (117);

- profitul net realizat la inchiderea exercitiului curent repartizat la rezerve (129);

- primele de capital trecute la rezerve (104);

- diferenta dintre valoarea titlurilor primite si valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participarii in natura la capitalul social al altei persoane juridice (261, 262, 263);

In debitul acestui cont se inregistreaza:

- rezervele destinate majorarii capitalului social potrivit legii (101);

- diferenta dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate si valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participarii in natura la capitalul social al altei persoane juridice (261, 262, 263);

- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate in exercitiile precedente (117).

Soldul contului reprezinta rezervele existente si neutilizate.

Contul 106 Rezerve

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervelor constituite.

Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru actiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve.

In creditul acestui cont se inregistreaza:

- rezerva din reevaluare trecuta la rezerve (105);

- profitul net realizat in exercitiile anterioare, repartizat la rezerve (117);

- profitul net realizat la inchiderea exercitiului curent repartizat la rezerve (129);

- primele de capital trecute la rezerve (104);

- diferenta dintre valoarea titlurilor primite si valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participarii in natura la capitalul social al altei persoane juridice (261, 262, 263);

In debitul acestui cont se inregistreaza:

- rezervele destinate majorarii capitalului social potrivit legii (101);

- diferenta dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate si valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participarii in natura la capitalul social al altei persoane juridice (261, 262, 263);

- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate in exercitiile precedente (117).

Soldul contului reprezinta rezervele existente si neutilizate.

Contul 121 Profit si pierdere

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta profitului sau pierderii realizate in cursul exercitiului.

Contul 121 "Profit si pierdere" este un cont bifunctional.

In creditul contului 121 "Profit si pierdere" se inregistreaza:

- la sfarsitul perioadei (luna), soldul creditor al conturilor din clasa 7 (701 la 786);

- pierderea contabila reportata (117).

In debitul contului 121 "Profit si pierdere" se inregistreaza:

- la sfarsitul perioadei (luna), soldul debitor al conturilor de cheltuieli (601 la 698);

- profitul net realizat in exercitiul precedent si nerepartizat (117);

- profitul net realizat in exercitiul precedent, care a fost repartizat pe destinatii (129).

Soldul creditor reprezinta profitul realizat, daca veniturile depasesc cheltuielile, iar soldul debitor, pierderea realizata, daca cheltuielile depasesc veniturile.