Monografie contabilă

Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la 01.01.2008:

ACTIV -suma- PASIV -suma-

Cheltuieli de constituire (201) 400 Capital social (1012) 34900

Alte imobile necorporale (208) 1000 Rezerve (106) 15000

Terenuri (211) 2600 Fonduri(1068) 7600

Cladiri (212) 25000 Subventii pentru investitii (131) 5500

Masini, utilaje,instalatii (2131) 8500 Diferente din reevaluare (105) 1500

Mijloace de transport (2133) 24500 Rezultatul reportat (profit) (117) 2500

Imob. corporale in curs de executie (231) 4400 Privizioane reglementate (141) 900

Materii prime (301) 3300 Provizioane pt. riscuri si cheltuieli (151) 3300

Materiale consumabile (302) 1100 Imprumuturi pe termen lung (162) 7600

Obiecte de inventar (303) 1600 Furnizori (401) 5100

Marfuri (371) 3200 Datorii salariale (421) 15700

Produse finite (345) 3600 C.A.S. (4311) 13100

Clienti (411) 17700 Contr. pers. la asigurarile sociale (4312) 1300

Debitori diversi (461) 1100 Fond somaj – intreprindere (4371) 2600

Titluri de plasament (267) 5000 Fond somaj – personal (4372) 500

Casa in lei (5311) 1200 Impozit pe salarii (444) 5700

Disponibil la banca (5121) 46000 Impozit pe profit (441) 18000

Avansuri de trezorerie (542) 300 T.V.A. de plata (4423) 6700

Acreditive (541) 1500 Venituri constatate in avans (472) 5600

Cheltuieli constatate in avans (471) 1100

TOTAL ACTIV 153100 TOTAL PASIV 153100

In cursul exercitiului financiar au loc urmatoarele operatii :

1) Societatea decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 1600 de actiuni noi

la valoarea nominala de 10 lei/actiune, valoarea de emisiune fiind de 12,5 lei/actiune.

+ A 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’  D

+ P 1011 ‘Capital subscris nevarsat’  C

+ P 1041 ‘Prime de emisiune sau de aport’  C

456 = % 20000

1011 16000

1041 4000

2) Intr-o prima etapa actionarii varsa jumatate din valoarea actiunilor subscrisa, aportul

acestora fiind format din:

a) un utilaj evaluat la nivelul sumei de 7000

b) un numerar depus in contul de disponibil bancar in suma de 3000

- A 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’  C

+ A 2131 ‘Masini utilaje instalatii’  D

+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei‘  D

% =456 10000

2131 7000

5121 3000

Regularizarea conturilor de capital:

- P 1011 ‘Capital subscris nevarsat’  D

+ P 1012 ‘Capital subscris varsat’  C

1011 = 1012 8000

3) Societatea majoreaza capitalul social cu 6500 lei reprezentand incorporarea in

masa acestuia a urmatoarelor elemente:

a) rezerve 5000

b) rezultatul raportat 1000

c) diferente din reevaluare 500

Pentru aceasta majorare societatea emite 650 de actiuni noi la V.N. de 10 lei.

+ P 1012 ‘Capital subscris varsat’  C

- P 106 ‘Rezerve”  D

- P 117 ‘Rezultatul raportat’  D

- P 105 ‘Rezerve din reevaluari’  D

% = 1012 6500

106 5000

117 1000

105 500

4) Societatea decide diminuarea capitalului social prin rambursarea sumei de 8000

lei catre asociati, contravaloare ce va fi rambursata prin contul de disponibil bancar.

(a) inregistrarea diminuarii

- P 1012 ‘Capital subscris varsat’  D

+ P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’  C

1012 = 456 10000

(b) plata contravalorii acesteia catre asociati

- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’  C

- P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’  D

456 = 5121 10000

5) Societatea rascumpara de la bursa 200 de actiuni proprii la un pret de rascumparare

de 11,5 lei/actiune.(val. nom. este de 10 lei/actiune).

- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’  C

+ A 1091 ‘Actiuni proprii detinute pe termen scurt’  D

1091 = 5121 11,5 x 200 = 2300

6) Se anuleaza actiunile proprii cumparate anterior de la bursa.

- A 1091 ‘Actiuni proprii detinute pe termen scurt’  C

- P 1012 ‘Capital subscris varsat’  D

+ A 149 ‘Pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu

titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii’  D

Obs. : capitalul social sa diminueaza la valoarea nominala !

% = 1091 2300

1012 2000

149 300