Reforma Impozitării Veniturilor Persoanelor Fizice în România

1 Impozitul pe veniturile persoanelor fizice. Caracterizare generala.

1.1 Contribuabilii impozitului pe venit.

Persoanele fizice rezidente sau nerezidente, care desfasoara activitati si obtin venituri în România sunt obligate sa plateasa un impozit pe aceste venituri.

Incepând cu anul 2005 se stabileste o noua modalitate de calcul a veniturilor realizate de persoanele fizice si anume introducerea unei cote unice de impozitare de 16% pentru majoritatea veniturilor.Astfel apar modificari în ceea ce priveste modul de calcul al impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice.

Contribuabilii impozitului pe veniturile realizate cuprind urmatoarele categorii de persoane:

- persoane fizice rezidente, cu domiciliul în România pentru veniturile obtinute din orice sursa;

- persoane fizice rezidente fara domiciliul în România, numai pentru veniturile obtinute în România, care sunt impozitate la nivelul fiecarei surse de venit.

- Persoane fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent în România, pentru venitul net atribuit sediului permanent.

- Persoane fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente în România pentru venitul salarial net ce revine din activitati independente sau pentru alte categorii de venituri din activitatea dependenta.

1.2 Sfera de cuprindere a impoziltului pe veniturile realizate de persoanele fizice.

Sub aspectul sferei de cuprindere a impozitului, veniturile realizate de contribuabil, persoana fizica rezidenta, se clasifica în doua mari grupe:

1. Venituri impozabile;

2. Venituri neimpozabile.

Veniturile impozabile reprezinta categoria de venituri supuse impozitarii si includ atât veniturile în bani cât si echivalentul în lei al veniturilor în natura, cuprinzând urmatoarele categorii:

- venituri din activitati independente din care fac parte veniturile comerciale, veniturile din profesii libere precum si veniturile din drept de proprietate intelectuala;

- venituri din salarii;

- venituri din cedarea folosintei bunurilor;

- venituri din investitii;

- venituri din pensii pentru suma ce depaseste un anumit cuantum pe luna (precizat prin ordin al ministrului finantelor publice);

- venituri din activitati agricole (precizate expres în actele normative în vigoare);

- venituri din premii si din jocuri de noroc;

- venituri din alte surse.

Veniturile neimpozabile sunt veniturile care nu se impun impozitarii din anumite considerente de ordin social, economic, politic. În aceasta grupa se includ urmatoarele categorii:

- ajutoare, indemnizatii, si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice inclusiv indemnizatia de maternitate si pentru cresterea copilului, precum si cele de aceeasi natura primite de la „alte persoane”,facând exceptie indemnizatiile pentru incapacitatea temporara de munca, deoarece acestea sunt asimilate veniturilor de natura salariala, venituri care se supun impozitarii.

Din categoria „alte persoane” care pot acorda ajutoare si alte forme de sprijin fac parte printre altii si:

- casa de ajutor reciproc a pensionarilor acordate membrilor din contributiile acestora;

- organizatii sindicale, umanitare, Crucea Rosie si alte entitati care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale.

Veniturile neimpozabile care sunt cuprinse în aceasta categorie sunt multe la numar dintre care pot fi amintite:

- alocatia de stat pentru copii;

- ajutorul pentru încalzirea locuintei;

- ajutorul social acordat potrivit legii;

- ajutoare umanitare, medicale si sociale.

O alta categorie a veniturilor neimpozabile reprezinta:

- sumele încasate din asigurari de orice fel reprezentând despagubiri pentru pagube suportate, sume asigurate precum si orice „alte drepturi” facând exceptie câstigurile primite de la societati de asigurari. Sumele care reprezinta „alte drepturi” pot fi plati esalonate, rente sau alte sume de aceeasi natura.

Atunci când suportatorul primei de asigurare este o persoana fizica independenta, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezinta venit impozabil pentru persoana fizica beneficiara.

În cazul în care veniturile neimpozabile sunt realizate de o persoana fizica alaturi de veniturile impozabile, numai acestea din urma se supun impozitarii.

Ca exemplu daca o persoana fizica îsi vinde casa sau autoturismul, proprietate personala, sumele obtinute pentru acestea nu reprezinta venituri care se supun impozitarii.

Un alt exemplu relevant este acela în care o persoana fizica mosteneste un imobil de locuit pe care îl închiriaza, contravaloarea imobilului mostenit nu constituie venit impozabil, în schimb chiria obtinuta reprezinta un venit impozabil din cedarea folosintei bunurilor.