Extras din referat
In Romania, toate Persoanele Juridice sunt obligate la plata impozitului pe profit, cu exceptia celor care se incadreaza in categoria macrointreprinderilor.
Profitul impozabil este determinat prin respectarea unor reguli clare si precise stipulate in Codul Fiscal al Romaniei, reguli ce urmeaza a fi prezentate si exemplificate in continuare.
In alte tari ale Uniunii Europene, spre exeplu in Franta, impozitul pe profit nu este datorat decat de catre asa numitele Societati de Capitaluri. Acestea sunt reprezentate de catre societatile anonime, societatile in comandita pe actiuni, societatile cu raspundere limitata si cooperativele.
Contribuabilii si sfera de cuprindere a impozitului pe profit
Contribuabilii:
- P.J romane;
- P.J straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
- P.J straine si P.F nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridical;
- P.J straine care realizeaza venitul din sau in legatura cu proprietatile imobiliare situate in Romania din vanzarea titlurilor de participare detinute la o P.J romana;
- P.J rezidente associate cu P.J romane, pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica; in acest caz, impozitul datorat de P.F se calculeaza, se retine si se varsa de catre P.F romana.
Sfera de cuprindere a impozitului:
- Impozitul pe profit se aplica asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania cat si din strainatate;
- Impozitul pe profit care se aplica asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
- Impozitul pe profit se aplica asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persone;
- Impozitul pe profit se aplica asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
- Impozitul pe profit se aplica asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanelor fizice rezidente .
In ceea ce priveste societatile in comandita simpla, impozitul pe profit nu se aplica decat asupra partii de beneficiu ce le revine comanditarilor. Partea de beneficiu ce le revine asociatilor comanditati este impozitata cu impozit pe venit.
Societatile civile sunt, de asemenea, pasibile de impozit pe profit, cu conditia ca acestea sa desfasoare activitati industriale si comerciale.
Intreprinderile publice si organizatiile de stat care se bucura de autonomie financiara sunt, de asemenea, supuse impozitului pe profit, in cazul in care acestea efectueaza operatiuni cu caracter lucrativ.
In cazul celorlalte tipuri de societati cu referire la intreprinderile individuale si societati de persone nu se aplica impozit pe profit. Beneficiile realizate in cadrul acestor tipuri de societati sunt impozitate o singura data si anume, dupa ce acestea nu au fost repartizate catre asociatii. In acest fel se ajunge la situatia in care beneficiile sunt supuse impozitului pe venit si nu impozitului pe profit.
Scutiri
Sunt scutiti de plata impozitului de profit urmatorii contribuabili:
- Trezoreria Statului;
- Institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate, daca legea nu prevede astfel;
- Persoanele Juridice romane care platesc impozitul pe veniturile macrointreprinderilor;
- Fundatiile Romane constituie ca urmare a unui legat;
- Cultele religioase;
- Institutiile de invatamant particular acreditate;
- Asociatiile de proprietari constituie ca persoane juridice si asociatiile de locatari pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fii utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune;
- Fondul de Garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii;
- Banca Nationala a Romaniei;
- Fondul de Garantare al pensiilor private, infiintat potrivit legii.
Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri: cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor; contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor; taxele de inregistrare; donatiile si banii sau bunurile primare prin sponsorizare; dividendele si dobanzile obtinute prin plasarea disponibilitatilor rezultate din veniturile scutite.
De asemenea, acestea sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitatile economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 Euro, intr-un an fiscal dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de plata impozitului pe profit, mentionate anterior.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Aspectele contabile si fiscale privind impozitarea profitului.docx