Control fiscal

Controlul fiscal este o formă a controlului financiar fiind exercitat de autoritățile statului reprezentate de Ministerul Finanțelor. Acest control ajută prin metode și tehnici supravegherea și determinarea în speță a veniturilor fiscale, care reprezintă o parte foarte importantă a acestora.

Această lucrare vizează controlul fiscal, care după părerea noastră este unul dintre cele mai importante controale, deoarece așa se depistează evaziunea fiscală sau măcar se previne.

Lucrarea este structurată în cinci capitole. În primele patru capitole am prezentat atât rolul, cât și obiectivele controlului fiscal asupra anumitor obligații ale contribuabililor, iar în capitolul cinci am construit un model de control fiscal cu date fictive.

Capitolul 1.Organizarea controlului fiscal prin inspecția fiscală

1.1.Rolul și obiectivele controlului fiscal

Controlul fiscal se valorifică în baza unui cadru legislativ care determină organelor fiscale o serie de funcții, cum ar fi:

- Controlarea și modificarea declarațiilor fiscale;

- Valorificarea consecințelor controlului;

- Rezolvarea contestațiilor subiectului impozabil;

- Strângerea taxelor, impozitelor și aportului bugetar;

- Verificarea înregistrării subiectului impozabil la autoritatea fiscală teritorială;

- Alegerea contribuabililor pentru planificarea controlului fiscal;

- Evitarea și înlăturarea evaziunii fiscale;

- Ajutorul acordat subiectului impozabilde către Agenția Națională de AdministrareFiscală și instituțiile sale teritoriale în administrarea legislației financiar-fiscale.

Agenția Națională de Administrare Fiscală are un rol important în vederea activității instituțiilor teritoriale, care este reprezentat de principiul declarativ. În acest fel, subiecții impozabili folosesc declarații fiscale, în timp ce, controlul fiscal verifică adevărul din spatele acestor declarații. Scopul autorității fiscale este de a efectua un grad mai mare de supunere fiscală din propria inițiativă a subiecților impozabili.

Controlul fiscal se clasifică după următoarele forme:

1.În funcție de obiectivul pe care se realizează:

- Informativ;

- De rutină.

2.În funcție de sfera de cuprindere, controlul fiscal poate fi:

- General;

- Parțial;

- Complet.

3.În funcție de acțiunile impuse asupra controlului fiscal:

- Selectiv.

4.În funcție de recunoașterea adevărului operațiunilor care produc obligații fiscale:

- Control documentar, care se împarte în Controlul de formă și Controlul declarațiilor.

- Control faptic.

Pentru aplicarea principiilor și tehnicilor controlului fiscal, este necesară însușirea unor metode astfel:

a)Controlul inopinat care este caracterizat prin faptul că se redactează Procese verbale. Acest tip de control de execută prin combinarea diverselor procedee de control și anume, prin sondaj faptic și documentar, în forma unor cercetări, ce se aplică în cazul descoperirii evaziunii.

b)Controlul încrucișat prin care se efectuează o cercetare amănunțită a tuturor datelor din afara firmei, rezultatul dorit fiind acela de a identifica corectitudinea față de stat.

c)Controlul de grup este un control neprevăzut și în același timp la subiecții impozabili există relații financiare și comerciale.

d)Controlul diagnostic este un sondaj total și are ca scop principal controlul seriozității subiectului impozabil.

1.2.Instituții administrative prin care se desfășoară controlul fiscal

Principala instituție de specialitate a administrației publice centrale care vizează finanțele publice este Ministerul Finanțelor Publice (administrat în prezent de ministrul Mișa Ionuț), care își desfășoară activitatea prin Agenția Națională de Administrare Fiscală (A.N.A.F.), activitate ce are ca subiect principal taxele, impozitele, contribuțiile și alte venituri ce se acordă de către contribuabili la bugetul general al statului.

Agenția Națională de Administrare Fiscală este răspunzătoare în numele statului de aplicarea legii privind taxele, impozitele, contribuțiile și alte venituri ce revin statului (Ordinul nr. 531/2016).

Sub conducerea Agenției Naționale de Administrare Fiscală se află Direcțiile Generale Regionale ale Finanțelor Publice ce au o mare parte din funcțiile A.N.A.F.

Fig. 1. Instituțiile ce se ocupă de controlul fiscal

Sursa: Prelucrare proprie

Principalele sarcini ale Administrațiilor Județene a Finanțelor Publice sunt:

- Ordonarea activității de înregistrare fiscală a contribuabililor și încasarea veniturilor ce se cuvin bugetului statului și fondului gestionat de Ministerul Finanțelor Publice;

- Organizarea de controale financiar-fiscale la subiecții impozabili (persoane fizice, persoane juridice și entități) pentru a se verifica dacă se îndeplinesc corect și în totalitate obligațiile fiscale.