Revizuirea Sistemului TVA în UE

Cap. I – Introducere

Comisia Europeană a lansat la data de 1 Decembrie 2010 o amplă consultare publică pe tema consolidării și îmbunătățirii sistemului de TVA din Uniunea Europeană, în beneficiul cetățenilor, al societăților comerciale și al statelor membre. Scopul consultării este de a le oferi părților interesate ocazia de a-și exprima opiniile cu privire la problemele care există în acest moment în domeniul TVA și de a propune soluții la acestea. Comisia va folosi informațiile primite în urma acestei consultări pentru a decide care este cea mai adecvată abordare pentru a crea un sistem de TVA stabil, solid și eficient.

Comisarul pentru impozitare, Algirdas Šemeta, a declarat: „Avem nevoie de un sistem de TVA pentru secolul XXI: simplu, modern și eficient. TVA este plătită de cetățeni, colectată de societățile comerciale și o sursă principală de venit pentru statele membre, așadar este o chestiune de interes general. Invit toate părțile interesate să își exprime opiniile în cadrul acestei consultări, pentru ca viitorul sistem de TVA să funcționeze mai bine pentru toți”.

Cap. II – Notiuni generale despre TVA

TVA este o taxă de consum, perceputa pe majoritatea bunurilor şi serviciilor tranzacţionate pentru folosire sau consum în UE. Aceasta este percepută pe "valoarea adăugată" la produs în fiecare etapă de producţie şi distribuţie. "Valoarea adăugată" se înţelege diferenţa dintre costul factorilor de producţie în produs / serviciu şi preţul la care acesta este vândut către consumator. TVA se plăteşte atunci când întreprinderile inregistrate in scopuri de TVA vind altor întreprinderi (B-2-B) sau către consumatorul final (B-2-C). TVA-ul este destinat să fie "neutru", întreprinderile fiind în măsură sa recupereze orice TVA pe care il plătesc pe bunuri sau servicii. În cele din urmă, consumatorul final ar trebui să fie singurul care este, de fapt impozitat. Intreprinderile au alocat un număr de identificare TVA şi trebuie să demonstreze TVA-ul perceput clienţilor pe facturi.

În UE, există o rată minimă standard de TVA de 15%, peste care statele membre sunt libere să fixeze propriile rate naţionale de TVA. Statele membre decid cum să foloseasca veniturile pe care le primesc de la încasările de TVA, cu excepţia unui mic procent din acest total, care este plătit către bugetul UE.

În prezent, un sistem de tranziţie este aplicabil în loc de TVA la tranzacţiile intra-UE. Sub acest sistem, atunci când vine vorba de vânzările transfrontaliere între întreprinderi, TVA sunt colectate în statul membru de destinaţie (de exemplu, în cazul în care bunurile sunt trimise sau în cazul în care beneficiarul de servicii este stabilit), în conformitate cu rata şi condiţiile din această ţară.

Acest lucru înseamnă că furnizorul de bunuri sau servicii nu percepe TVA-ul, dar beneficiarul este responsabil pentru plata acesteia. Atât furnizorul şi destinatarul trebuie să se conformeze obligaţiilor de raportare speciale. Trebuie menţionat faptul că există numeroase excepţii de la aceste reguli. De exemplu, TVA-ul pe transport se plăteşte în cazul în care transportul are loc şi TVA-ul la evenimente culturale se produce în cazul în care are loc spectacol.

Normele pentru tranzacţii intra-comunitare diferă de tranzacţiile pur interne, unde furnizorul incaseaza TVA şi este responsabil pentru plata acesteia la Trezorerie. Divergenţele între normele naţionale şi cele intra-comunitare pentru TVA cauzeaza probleme pentru piaţa unică, deoarece creează sarcini suplimentare pentru întreprinderi care operează transfrontalier şi expune sistemul de TVA la fraudă.

Pentru bunurile sau serviciile furnizate persoanelor private (de exemplu, afaceri la client), impozitarea este aceeaşi pentru tranzacţii intra-comunitare, aşa cum este pentru tranzacţiile interne adică TVA-ul este plătit de către furnizor în statul membru în care are loc vânzarea sau in statul în care este stabilit furnizorul. Cu toate acestea, există anumite bunuri pentru care se aplică norme diferite, de exemplu: vânzări la distanţă, mijloace de transport noi, anumite servicii etc

Cap. III – Masuri de revizuire a sistemului TVA

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o sursă majoră de venituri pentru bugetele naţionale şi este probabil să fie fie cu atat mai importanta cu cât criza economică şi îmbătrânirea populaţiei îşi facă simţită influenta asupra altor taxe (cum ar fi cele rezultate din muncă şi capital). Multe state membre au crescut recent ratele lor de TVA, ca parte a eforturilor de consolidare a lor. Impozitele pe consum sunt considerate, în general, să fie o sursă de venit mai stabila, şi mai favorabila creşterii, decât anumite taxe, cum ar fi cele pe profit şi venit.

Cu toate acestea, sistemului de TVA în prezent nu este bine echipat pentru societatea de astăzi. Acesta a fost proiectat peste 40 de ani în urmă, când servicii, tehnologii moderne şi de globalizare a avut un rol mult mai puţin important în economie decât ei astăzi. Există numeroase deficienţe în sistemul de TVA actual, care creează obstacole pentru piaţa internă, cauza sarcinilor pentru întreprinderi şi împiedică statele membre să beneficieze de adevaratul potential al acestei taxe.