Proceduri de Colectare a Probelor și Obiective

Proceduri de colectare a probelor (metode)

Grad siguranta Tip procedure

Inalt - Inspectia activelor corporale si a altor active

- Reefectuarea

- Recalcularea

Mediu - revizuirea sau verificarea

- inspectia sau verificarea inregistrarilor si a documentelor

- confirmarea

- procedure analitice

Scazut - observarea

- investigarea

- Inspectia activelor corporale si a altor active consta in examinarea sau verificarea fizica a acestor active, furnizeaza probe de audit mai ales in ceea ce priveste existenta (obiectiv de audit). Probele de audit obtinute in urma aplicarii acestor procedure ofera insa o asigurare mai mica sau poate sa nu ofere nici o asigurare de exemplu cu privire la drepturile si obligatiile entitatii in legatura cu acestea sau cu privire la evaluarea lor, sau independent exercitiilor

- Reefectuarea reprezinta executarea de catre auditor in mod independent a proceselor sau controalelor pe care entitatea le-a efectuat initial prin sistemul de control intern fie manual fie utilizand calculatorul.

- Revizuirea sau verificarea reprezinta procesul prin care se analizeaza si verifica datele din contabilitate pentru a identifica situatiile (rulaje, solduri) importante sau neobisnuite. Aceasta procedura presupune identificarea unor neregularitati din cadrul soldurilor conturilor sau din alte sume din situatiile financiare in urma analizei tranzactiilor, a registrelor contabile , a ajustarilor , reconcilierilor precum si a altor documente si raportari detaliate. Include si identificarea operatiilor mari , neobisnuite rezultate din tranzactiile entitatii privind anumite categorii de cheltuieli special, neobisnuite si/ sau ajustari sau stornari effectuate.

- Recalcularea consta in verificarea acuratetei matematice a informatiilor din documente sau din inregistrarile contabile. Exemple: recalcularea cheltuielilor cu amortizarea activelor fixe, recalcularea valorii stocurilor in functie de metodele aplicate, obligatiilor curente, impozitului pe profit, TVA de plata, obligatiilor fata de Bugetul de Stat

- Inspectia sau verificarea inregistrarilor si a documentelor consta in examinarea evidentelor contabile privind tranzactiile si operatiile effectuate , precum si a documentelor ce le sustin avand ca finalitate colectarea unor probe de audit cu grade variate de credibilitate. O mare parte a probelor obtinute de auditori sunt rezultatul aplicarii acestei proceduri de audit, insa nu va putea face abstractive de gradul de credibilitate a acestor probe si de legalitatea lor. Inspectia are drept obiectiv documente sau active, asta o difera fata de observare.

- Confirmarea este un tip specific de investigare si reprezinta procesul de obtinere a unei declaratii directe de la o terta parte cu privire la o informative sau la o situatie existent. Confirmarile sunt utilizate frecvent atunci cand este vorba despre soldurile conturilor si componenta lor si sunt utilizate si pentru a obtine probe de audit referitoare la existent sau inexistenta anumitor conditii, operatiuni, documente.

- Observarea consta in urmarirea unui proces sau procedure ce se efectueaza de catre altii , cum ar fi observarea inventarierii stocurilor de catre personalul entitatii, astfel observarea furnizeaza probe de audit cu privire la modul de desfasurare a unui proces insa aceste probe sunt limitate doar la momentul in care a fost aplicata aceasta procedura si de faptul ca actul de observare poate afecta chiar modul in care se desfasoara acest proces. Din acest motiv observarea nu e considerate in general ca fiind foarte credibila si necesita confirmari suplimentare de catre auditori prin date, documente , inregistrari contabile si alte informatii. Observarea are drept obiectiv procese sau operatiuni

- Investigarea consta in culegerea de informatii financiare si nefinanciare de la persoane competente fie din interior fie din afara entitatii. Evaluarea rapunsurilor obtinute in procesul de investigare esre foarte importanta atat in ceea ce priveste calitatea probelor de aceasta natura dar si in ceea ce priveste sesizarea unor anumite directii de abordare si de colectare a altor probe. In mod obisnuit investigarea nu ofera suficiente probe de audit si de asemeni nu e suficienta pentru a testa eficienta sistemului de control intern.