Cuprins
- Introducere 2
- Capitolul I. Conceptul de răspundere juridică în dreptul fiscal 4
- 1.1. Aspecte generale privind noţiunea, rolul şi funcţiile răspunderii juridice în materie fiscală 4
- 1.2. Condiţiile răspunderii juridice în dreptul fiscal 9
- 1.3. Formele răspunderii juridice fiscal 13
- Capitolul II. Profilul juridic al amenzii fiscale 25
- 2.1. Amenda fiscală: concept și particularități 25
- 2.2. Condiţiile preexistente ale aplicării amenzii fiscale 42
- 2.3. Exonerarea de răspundere în cazul neîndeplinirii obligațiilor fiscale 45
- Capitolul III. Aspecte de drept procesual privind aplicarea amenzii fiscale 51
- 3.1. Particularităţile soluţionării cauzelor legate de organele cu atribuţii de administrare fiscală 52
- 3.2. Soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale 56
- 3.3. Practici naționale și internaționale de modernizare a sistemului de amendare fiscală 60
- Concluzi și recomandari 64
- Bibliografie 67
Extras din licență
Importanța şi actualitatea temei cercetate. Actualitatea temei de cercetare constă în elaborarea și
fundamentarea teoretică a conceptului de amenda fiscală pe plan național și internațional. În
Republica Moldova, astfel, controlul fiscal reprezintă verificarea corectitudinii cu care
contribuabilul execută obligaţia fiscală şi alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, inclusiv
verificare a altor persoane sub aspectul lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme şi
operaţiuni prevăzute de codul fiscal, unde pentru neresepectarea obligațiunilor aplică amenzi în
urma controalelor fiscale. Actualitatea temei analizate în prezenta lucrare se bazează pe cîteva
momente de bază:
- Importanţa controalelor fiscale, pe baza cărora se aplică amenzile fiscale dacă sau depistat
nereguli;
- Activităţile desfăşurate de organele fiscale din Republica Moldova în legătură cu:
înregistrarea fiscală; declararea, stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat;
- Care este soluția de contestare împotriva actelor administrative fiscale.
- Inovaţia lucrării constă în comentarea detaliată a prevederilor legale din domeniul comerțului
de flori care sunt regulile de bază și ce amezi se aplică în cazul de față.
Scopul și obiectivele lucrării constă în efectuarea pe baza teoriilor înaintate şi practicii
acumulate a unor investigaţii ample asupra controlului fiscal în Republica Moldova, accentuînd piața
de flori. Scopul lucrării ar fi realizarea unui studiu amplu asupra cadrului legislativ privind
exercitarea controlului fiscal, în vederea perfectării instrumentelor de care dispun organele de
administrare fiscală, penatlitățile și evaziuna fiscală în acest sens.
Importanţa teoretică şi valoarea aplicativă a tezei în urma analizelor esste relevată de
recomandările conţinute în lucrare precum şi de conceptul că principiile fundamentale, noutăţile
relevate şi concluziile principale ale lucrării pot fi aplicate: în cadrul şi cu ocazia conferinţelor şi a
seminariilor pentru informarea despre informațiile updatate in lege, schimbări și condinții noi
introduse; în scopul eficientizării sistemului de amenda fiscala. A fost studiată şi analizată literatura
ştiinţifică de specialitate a doctrinarilor din mai multe state, dar un accent deosebit, s-a pus pe normele
respective ale legislaţiei fiscale, precum şi actele de ordin intern a organelor de resort.
3
Baza ştiinţifico-metodologică. La baza studiului stă principiul metodologic al abordării complexe
și sistemice a conceptelui drept fiscal. Lucrarea se bazează pe lucrările, fundamentale în domeniul
dreptului ale specialiști în domeniu ca Caraşciuc L. și Clocotici D., Ghiorghiu Gh., Gladii Т.,
Ceban M. În procesul de cercetare s-a apelat și la metode și tehnici de cercetare tradiționale: analiza
literaturii științifice, analiza legelor și codului fiscal, utilizarea bazei de date concrete, anchete,
tehnici de măsurare folosite în cercetările amenda fiscală. Baza informațională a tezei o constituie
literatura științifică și metodologică în domeniul cercetat, unele acte legislative și normative, date
furnizate de Institutul Național de Statisticã al Republicii Moldova, precum și rezultatele
investigațiilor proprii.
Structura şi volumul tezei. Teza cuprinde Introducere, 3 Capitole, Concluzii și Propuneri și
Bibliografie. Textul tezei este expus în limba română pe 71 de pagini.
În cadrul Capitolul I “Conceptul de răspundere juridică în dreptul fiscal” sunt indicate definiții,
concepte, structuri despre dreptul fiscal, conceptul de raspundere juridică în dreptul fiscal, care este
noțiunea de dreptul fiscal și care este rolul acesteia în societate și cum se pune în practică.
În Capitolul II “Profilul juridic al amenzii fiscale” sunt prezentate conceptele și particularitățile
amenzilor fiscale, sancțiunile ce se aplică în cazul evaziunilor fiscale. La fel tot în acest capitol în
urma analizelor se pune accent și pe exonerarea de răspundere în cazul neîndeplinirii obligațiilor
fiscale.
În Capitolul III “Aspecte de drept procesual privind aplicarea amenzii fiscale” este o analiză
soluţionării cauzelor legate de organele cu atribuţii de administrare fiscală, soluţionarea
contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale și practici naționale și internaționale
de modernizare a sistemului de amendare fiscală pe baza unor exemple concrete din Republica
Moldova cît și pe plan internațional.
Ultimu compartiment al tezei cuprinde concluziile și propunerile autorului privind analiza
investigațiilor a codului fiscal, a particularitățile și propuneri pentru îmbunătățirea sistemului fiscal
și pentru aplicarea corectă a amendei fiscale în scopuri benefice pentru bugetului statului și
respectarea codului fiscal
Bibliografie
Constituţia RM. adoptată la 29 iulie 1994 M.O. al R.M., nrl - 2016.
2. Codul fiscal al RM.
3. Cod Contravențional nr.218 din 24.10.2008, Publicat : 16.01.2009 în Monitorul Oficial Nr.
3-6, art Nr : 15, data intrarii in vigoare: 31.05.2009
4. Legea R.M. cu privire la modul de urmărire a impozitelor taxelor şi altor plăţi, r. 869-XIII
din 7 iulie 1996/ M.O. al R.M. 1996 nr. 8-9-80.
5. Legea privind impozitul pe beneficiul întreprinderilor, nr. 1214-X11 din 2 decembrie
1992/M.P. nr. 1 1993.
6. Legea RM nr. 332-XIV din 26.03.1999 "Privind acordarea de licenţe pentru unele genuri
de activitate". M.O. nr. 36-39 din 18.04.1999.
7. Legea RM nr.H04-XV din 0606.2002 cu privire la Centrul de Combatere a
Crimelor Economice şi a Corupţiei. M.O. nr. 55-57/1196 di n 30.06.2002.
8. Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995, MO nr. 28, din 25.05.1995.
9. Legea nr.64 din 11.04.2014, în vigoare 09.05.2014
10. "Hotărîrea Guvernului RM nr.171 din 27.02.2001 despre formele si metodele de lucru
ale şefului IFPS privind ridicarea eficienţei activităţii organelor fiscale în combaterea
evaziunilor fiscale şi sporirea veniturilor la buget", MO nr. 27-88/207 din 06.03.2001.
11. Hotărîrea Guvernului RM nr.1736 din 31.12.2002 cu privire la reglementarea activităţii
organelor Serviciului Fiscal de Stat M.O. nr. 190- 197/1887 din 31.12.2002.
12. Hotărîrea Guvernului RM nr.1081 din 25.10.2000 "Privind reglementarea controalelor
asupra activitatea agenţilor economici". M.O. nr. 101-105/1562 din 25.11.2000
13. Decretul Preşedintelui a RM nr. 167 din 18.10.1993 "Despre aplicarea maşinilor de casă şi
control". M.O nr. 145-147 din 20.11.1993.
14. Inspectoratul de Stat al R.M., Regulamentul cu privire la metodologia controlului fiscal
privind taxa pe valoare adăugată, nr. 10-18-08-206 din iunie 2000.
15. Instrucţiunea Ministerului Finanţelor nr. 05/l-ef-06/88 din 23.12.1997 "Cu privire la
reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată".
16. Instrucţiunea Ministerului Finanţelor nr. 17-10-13-02/1-1375 din 12.05.1999 privind
"Unele precizări şi completări aferente întocmirii Declaraţiei privind TVA".
68
17. Instrucţiunea Ministerului Finanţelor nr. 20 din 13.06.1995 "Cu privire la modul de calculare
şi achitare a accizelor"
18. Hotărîrea MF nr. 09-03-22 din 01 august 1995 "Instrucţiunii Provizorii cu privire la modul
de realizare a Timbrelor de acciz, marcarea cu ele a unor mărfuri importate supuse accizelor
şi vărsarea în buget a mijloacelor băneşii obţinute de la realizarea lor". MO nr. 51-52/14 din
14 septembrie 1995.
19. Hotărîrea Plenului Curţii Supreme de Justiţie a R.M. cu privire la practica judiciară de
aplicare a unor prevederi ale legislaţiei fiscale, nr. 13 din 1997/ Buletinul CSJ a R.M. nr.6, a.
1997.
20. Ordinul IFPS, nr.035, din 05.10.2004, cu privire la” aprobarea metodologiei de efectuare a
contolului fiscal la faţa locului.”
21. Scrisoarea IFPS nr. 10-4-12/124-724 din 02.04.1998.
22. Scrisoarea IFPS nr. 10-13-02/3-2409 din 02.07.1999 privind unele particularităţi ale
controlului TVA.
23. Ordinul IFPS ,nr.045 , din 15.08.2002,cu privire la “modul de elaborare a deciziei pe actul de
control
24. Scrisoare IFPS 10-2-09/1-3387 din 01.10.1999 "Cu privire la întrebările principale care trebuie
să fie examinate în procesul efectuării controlului privind corectitudinea calculării impozitului
pe venit”.
25. Scrisoare IFPS nr.40 din 15.03.2001 „Cu privire la procedura de totalizare şi perfectare a
rezultatelor controalelor fiscale”.
26. Scrisoare IFPS nr. 77 din 05.06.2000 "Privind metodologia controlului fiscal privind
taxa pe valoarea adăugată".
Preview document
Conținut arhivă zip
- Dreptul fiscal si amenda fiscala.pdf