Impozitele indirecte și influenta lor

Argument

Impozitele reprezintă preluarea unei părți din veniturile și averea persoanelor fizice sau juridice la dispoziția statului în vederea constituirii resurselor financiare publice necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. Formarea impozitelor este rezultatul unui proces istoric complex de lungă durată care a fost determinat de evoluția vieții sociale. Impozitele apar o dată cu apariția statului pentru îndeplinirea sarcinilor și atribuțiilor statului. Ele reprezintă preluarea unei părți din veniturile și averea persoanelor fizice sau juridice la dispoziția statului în vederea constituirii resurselor financiare publice necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. Formarea impozitelor este rezultatul unui proces istoric complex de lungă durată care a fost determinat de evoluția vieții sociale. Impozitele apar o dată cu apariția statului pentru îndeplinirea sarcinilor și atribuțiilor statului.

Impozitele indirecte sunt mai volante, fiind cuprinse în prețul de vânzare al produselor (tarifele prestărilor de servicii), iar nemulțumirea cumpărătorilor se îndreaptă împotriva agenților economici care practică prețurile majorate, iar nu a statului, care a ordonat sporirea impozitelor, ce a dus la scumpirea acestora: cumpărătorul nu știe cât din prețul plătit pentru produs (serviciu) revine agentului economic și cât ajunge în tezaurul public. În elementele impozitului indirect găsim: taxa pe valoare adăugată, accizele, acestea fiind impozite pe consum, taxe vamale, precum și alte impozite indirecte.

Toate impozitele directe și indirecte contribuie la scăderea nivelului de trai al populației, dar în mod diferit. Astfel, în timp ce impozitele directe duc la scăderea veniturilor nominale ale diferitelor categorii sociale, impozitele indirecte micșorează puterea de cumpărare.

În lucrare am prezentat atât sub aspect teoretic, cât și practic Impozitele indirecte:

În capitolul I am prezentat teoretic, conținutul în economia contemporană, elemente tehnice ale impozitelor, definiție, caracteristici, principiile impunerii, criteriile impunerii veniturilor și a averilor.

În capitolul II am prezentat teoretic și practic, caracterizarea generală a impozitelor indirecte, accizele, TVA-ul, taxele vamale și taxele de timbru.

În capitolul III am prezentat teoretic și practic prin aplicații influența impozitelor indirecte asupra economiei.

În capitolul IV am prezentat concluziile acestui proiect.

I. Impozitele și rolul lor

1.Definiție și caracteristici

Impozitele indirecte se percep cu prilejul vânzării unor bunuri și al prestării unor servicii, al importului sau al exportului, ceea ce înseamnă că vizează cheltuirea unor venituri. Impozitele indirecte se percep de la toți cei care consumă bunuri din categoria celor impuse sau beneficiază de anumite servicii, indiferent de veniturile, averea sau situația personală a acestora. Fiind percepute în cote proporționale asupra valorii mărfurilor vândute și serviciilor prestate ori în sume fixe pe unitatea de măsura, impozitele indirecte creează impresia falsă că ar fi suportate, în aceeași măsură toate păturile sociale, că ar asigura repartiția echitabilă a sarcinilor fiscale.

Impozitele indirecte sunt așezate asupra vânzărilor de mărfuri și prestărilor de servicii, ceea ce conferă acestora caracterul de impozit pe cheltuieli sau de impozit pe consum. Această ultimă formulare decurge din faptul că suportatorul impozitelor indirecte este consumatorul final. Toți ceilalți agenți economici, inclusiv investitorii, care folosesc un bun sau serviciu include cheltuielile de achiziție a acestora in costul produsului/serviciului pe care ei îl fabrică și îl oferă spre vânzare pe piață. Ei transferă impozitul indirect (inclus in prețul de achiziție) asupra prețului de vânzare a propriului produs/serviciu, astfel încât nu mai suportă acest impozit.

Impozitul este cea mai veche resursă financiară, definit ca o contribuție bănească obligatorie cu titlu nerambursabil, prin care se constituie resursele financiare ale statului. Prin introducerea unui impozit, statul urmărește două direcții și anume producerea veniturilor necesare acoperirii cheltuielilor publice și folosirea impozitului ca instrument de impulsionare a unor ramuri economice, stimularea ori reducerea producției sau consumul unor mărfuri, extinderea sau dimpotrivă, restrângerea relațiilor comerciale cu străinătatea. Extinderea relațiilor comerciale cu străinătatea poate fi stimulată prin măsuri fiscale constând în restituirea parțială sau integrală a impozitelor indirecte aferente mărfurilor exportate: reducerea nivelului taxelor vamale percepute de către stat la importul anumitor mărfuri utilizate pentru fabricarea de produse destinate exportului. Limitarea accesului mărfurilor străine se poate realiza prin practicarea unor taxe vamale cu caracter protecționist la importul anumitor mărfuri, iar restrângerea exportului anumitor mărfuri străine se poate realiza prin implementarea de taxe vamale la exportul acestora.

În evoluția modernă a impozitelor, instituirea acestora cu consimțământul contribuabililor a fost subordonată competiției parlamentare, ca organe legislative cu caracter reprezentativ de a reglementa impozitele și celelalte venituri necesare acoperirii cheltuielilor publice.

Caracteristici:

- Avantaje:

- necesită o perioadă scurtă de timp din momentul luării deciziei de instituire a impozitelor

- reclamă cheltuieli modice de așezare, percepere și urmărire

- sunt mai voalate, fiind cuprinse în prețul de vânzare al produselor sau tariful serviciilor prestate

- Dezavantaje:

- cotele nu sunt diferențiate în funcție de mărimea venitului sau averii contribuabililor și nici în funcție de situația personală a acestora

- afectează, în mod deosebit, pe cei cu venituri mici

- nu afectează în mod direct venitul disponibil, ci puterea de cumpărare a contribuabililor (au un caracter regresiv)

- impozitele pe consum nu țin cont de principiul echității fiscale

- au incidență asupra prețurilor produselor

Alte caracteristici:

- sunt suportate de consumatorul final

- sunt plătite la buget de către comercianți sau alți contribuabili obligați prin lege la plata acestor impozite

- randamentul fiscal al impozitelor indirecte depinde de evoluția ciclurilor economice (în perioade de avânt - randament fiscal ridicat; în perioade de recesiune-randament fiscal scăzut)