Calculul impozitului pe salarii

Argument

Impozitul pe salarii reprezintă un alt venit bugetar întâlnit adesea la agentii economici. Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau natură obținute de o persoană care desfășoară o activitate în bază unui contract individual de muncă, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor sau de formă sub care se acordă, inclusiv indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă.

După 1989, România a cunoscut multiple modificări, atât ale sistemului de impunere a veniturilor persoanelor fizicecotelor de impozitare. Ținând cont de importanța aderării României la Uniunea Europeană și de faptul că momentul se apropie cu pași repezi, data preconizată fiind 1 ianuarie 2007, până atunci rămânând mai puțin de 8 luni, voi încerca să prezint atât evoluția cotelor de impozitare a veniturilor persoanelor fizice, cu accent pe cotele marginale, cât și importanța dimensiunii acestora pentru România, în contextul aderării.

Obiectivele acestei lucrări sunt:

- Urmărirea evoluției cotelor marginale de impozitare a veniturilor persoanelor fizice în România și analiza acestora;

- Identificarea efectelor introducerii cotei unice de impozitare pentru România, în contextul globalizării și integrării în Uniunea Europeană.

Pentru realizarea acestor obiective voi utiliza ca bază de date, legislația fiscală privind impunerea veniturilor persoanelor fizice valabilă în perioada 1990 - 2013.

Odată cu trecerea la economia de piață și cu liberalizarea prețului forței de muncă, a devenit necesară adoptarea unui nou sistem de impunere a veniturilor realizate de persoanele fizice, mai flexibil și care să țină seama de puterea contributivă a fiecărui plătitor de impozit.

În consecință, a fost înlocuit sistemul de impunere a fondului total de salarii realizat la nivelul fiecărui agent economic, cu impozitul pe salarii. ,

Lucrarea este structurata in 3capitole necesare prezentării informațiilor relevante cu privire la tema aleasă.

În primul capitol, DELIMITĂRI CONCEPTUALE PRIVIND IMPOZITUL PE SALARII au fost dezvoltate informații cu privire la rolul și importanța impozitului pe salarii, clasificarea și elementele impozitului.

În cel de-al doilea intitulat CATEGORII DE CONTRIBUABILI, am evidențiat persoanele care plătesc impzit pe salarii, modul de calcul precum și modalitatea de plată al acestuia.

În al treilea capitol, STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITUL PE SALARII, capitol aplicativ am prezentat contabilizarea impozitului pe salariu.

CAPITOLUL 1 DELIMITĂRI CONCEPTUALE PRIVIND IMPOZITUL PE SALARII

Impozitele reprezintă preluarea unei părți din veniturile și/sau averea persoanelor fizice sau juridice la dispoziția statului în vederea constituirii resurselor financiare publice necesare pentru acoperirea cheltuielior publice.

Impozitele au un caracter obligatoriu, se acordă cu titlu nerambursabil și fără o contaprestație directă din partea statului.

Impozitele sunt plăți către stat care se fac cu titlu definitiv și nerambursabil, în sensul că odată făcute în scopul formării fondurilor generale ale societatii, ele sunt utilizate numai la finanțarea unor acțiuni și obiective necesare tuturor membrilor societatii, și nu la finanțarea unor interese individuale sau de grup.

Impozitul este o prelevare fără contaprestație sau fară vreun echivalent, în sensul că el se plătește în momentul și la termenele prevăzute de lege, fără obligația din partea statului de a presta plătitorul un echivalent direct și imediat.

Rolul impozitelor se manifestă pe plan financiar, economic și social:

a) pe plan financiar- impozitul constituie principalul mijloc de asigurare a veniturilor bugetului statului și a bugetelor locale ;

b) în plan economic - impozitul reprezintă un element component al mecanismului economico-financiar, acționând ca un instrument se incurajare sau de formare a unei activitati economice, de creștere sau de reducere a cantității sau consumului unui anumit produs, de impulsionare sau de îngrădire a comerțului exterior ;

c) pe plan social, prin intermediul impozitelor statul procedează la redistribuirea unei părți importante din PIB (produsul intern brut) între persoane fizice și juridice. Impozitarea retribuțiilor “persoanelor fizice române sau străine care realizează pe teritoriul României venituri sub formă de salarii și alte drepturi salariale”, după decembrie 1989, începe cu H.G. nr. 52/1991. Această hotărâre de Guvern anulează Legea nr. 1 din 1967 a Republicii Socialiste România privind impozitul pe fondul total de retribuire al unităților de stat și reintroduce în România acordarea drepturilor salariale în formă brută și impozitul individual pe salarii.

Codul fiscal român, intrat în vigoare începând cu anul 2004 și-a propus să facă ordine în acest domeniu, definind și clasificând activitățile generatoare de venituri și introducând reguli specifice de impozitare a diverselor categorii de activități.

Din punct de vedere fiscal “au fost considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o persoană fizică ce desfașoară o activitate în bază unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de formă sub care se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă” (Codul fiscal art.55).