Extras din proiect
Impozitul pe profit reprezinta o forma de impozit direct pe venitul persoanelor juridice (societatilor de capital).
Pentru stabilirea acestuia, in unele tari se foloseste acelasi sistem ca si in cazul persoanelor fizice, iar in altele se practica un sistem distinct. De exemplu, in Belgia societatile de persoane pot opta – cu respectarea unor conditii – pentru sistemul de impunere ce se practica in cazul persoanelor fizice. In schimb, in tari ca Marea Britanie, Italia, Germania, Franta, S.U.A etc., intalnim un sistem de impunere distinct pentru profitul realizat de societatile de capital.
In general, modul in care se realizeaza impunerea profitului realizat de persoanele juridice este determinat de organizare acestora, ca societati de persone sau ca societati de capital.
In cazul societatilor de persoane , impunerea veniturilor acestora se face frecvent pe baza sistemului aplicat veniturilor persoanelor fizice, deoarece este dificil sa se faca distinctie intre averea fiecareia dintre persoanele asociate si patrimoniul societatii respective.
La societatile de capital, poate fi facuta o demarcatie neta intre averea personala a actionarilor si patrimoniul societatii; actionarii raspund pentru actele si faptele societatii numai in limitele partii pe care o detin.
Contribuabili
Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform Codului Fiscal, urmatoarele persoane :
- persoanele juridice romane, pentru profitul impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate;
- persoane juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, pentru profitul impozabil atribuibil sediului permanent;
- persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, pentru partea din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;
- persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, pentru profitul impozabil aferent acestor venituri;
- persoanele juridice romane si persoanele fizice rezidente cu care realizeaza venituri atat in Romania, cat si in strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, pentru partea din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.
Cotele de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.
Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive si la care impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.
Companiile cu o cifra de afaceri pana in 100 000 euro si care au intre 1 – 9 angajati (asa-numitele microintreprinderi) sunt impozitate cu 3% din cifra de afaceri.
Calculul profitului impozabil
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
Conform Codului Fiscal, pentru calculul profitului impozabil, avem:
Venituri neimpozabile
- dividendele primite de o persoana juridica romana de la o alta persoana juridica romana.
- sunt, de asemenea, neimpozabile, dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele primite de la o persoana juridica straina, din statele Comunitatii Europene, daca persoana juridica romana detine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica straina, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, pana la data platii dividendului;
- diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune de persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precum si diferentele din reevaluarea investitiilor financiare pe termen lung. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii titlurilor de participare, precum si la data retragerii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
- veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;
- veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Audit Fiscal - Impozitul pe Profit.doc