Contabilitatea Disponibilităților

Argument

In sfera activitatii de trezorerie a intreprinderii se cuprind toate operatiile de gestiune a investitiilor financiare pe termen scurt, a valorilor de incasat, a disponibilitatilor banesti, a altor valori de trezorerie, precum si concursurile bancare sub forma creditelor de scont si de trezorerie.

Investitiile financiare pe termen scurt denumite si valori mobiliare de plasament, valori pe termen scurt negociabile sau investitii temporare sunt titluri de valoare achizitionate in vederea realizarii unui castig pe termen scurt sau protejarii lichiditatilor, dupa caz. Spre deosebire de titlurile de participare a caror posesiune este durabila, perioada de rotatie a titlurilor de plasament nu depaseste, de regula, un an. Ele se identifica cu actiunile, obligatiunile, bonurile de tezaur sau trezorerie si alte titluri de valoare dobandite pe termen scurt.

Din categoria disponibilitatilor banesti fac parte acreditivele si avansurile de trezorerie. Prin pozitia avansuri de trezorerie sunt delimitate disponibilitatile banesti repartizate spre a fi girate de catre administratori sau alte persoane imputernicite de intreprindere in vederea efectuarii unor plati in favoarea intreprinderii. La aceasta pozitie se includ si avansurile acordate salariatilor pentru efectuarea de cumparari.

Acreditivul reprezinta mijloacele banesti pastrate la banca intr-un cont distinct la dispozitia furnizorului din care urmeaza a se efectua platile catre acesta pe masura livrarii marfurilor, executarii lucrarilor sau prestarii de servicii.

Structura patrimoniala denumita alte valori de trezorerie se individualizeaza sub forma timbrelor fiscale si postale, tichetelor si biletelor de calatorie, biletelor de tratament si odihna si alte valori.

l. Definirea si strucutura disponibilitatilor unitatii patrimoniale

1.1 Conceptul de disponibilitate

Disponibilitatile banesti reprezinta elementele monetare patrimoniale exprimate in lei si valuta cu cel mai ridicat grad de lichiditate care fac parte din categoria activelor circulante si sunt reprezentate de trezorerie sau de echivalente de trezorerie. Termenul trezorerie provine din limba franceza de la cuvantul tresorerie si in sens restrans cuprinde disponibilitatile banesti, la banci si in numerar – lei si/sau valuta – dar in sens larg se extinde si la valorile mobliare de plasament ce pot fi transformate in lichiditati (bani).

Operatiile de trezorerie circumscriu ansamblului operatiilor financiare si monetare pe care o unitate le face pentru procurarea mijloacelor banesti necesare si cheltuirea acestor mijloace. Luand in considerare factorul timp, la operatiile financiare se disting doua mari categorii de operatii:

– operatii financiare care genereaza angajamente pe termen lung, acestea fiind asimilate operatiilor de capital (credite bancare pe termen lung, imprumuturi din emisiunea de obligatiuni etc.

– operatii financiare cu caracter operational pentru asigurarea lichiditatilorsi efectuarea decontatrilor curente.

Ultima categorie de operatii (inacasari si plati curente) formeaza ceea ce numim trezorerie, respectiv operatii de trezorerie. Trezoreria si operatiile ei specifice cuprind mijloacele si operatiile banesti curente, efecte comerciale, titlurile de plasament si credite bancare pe termen.Rotatia valorilor patimoniale in fazele circuitului economic presupune transformarea lor continua in B–M–P–M’–B’ si se determina in mod obiectiv un volum insemnat de mijloace economice sub forma baneasca sau a unor valori usor convertibile in bani. Toate acestea foremeaza trezoreia unitatii patrimoniale. In structura trezoreriei si a operatiilor de trezorerie se cuprind urmatoarele: