Proiect contabilitatea financiară

I.OPERATIUNI PRIVIND CONTABILITATEA CAPITALULUI

1. Reflectarea modalitatilor de evaluare a capitalului social

Situatia patrimoniala prezentata intr-un bilant al unei societati se prezinta astfel:

A P

Nr. Crt Simbol cont Denumirea elementului Suma

(RON) Nr. crt Simbol cont Denumirea elementului Suma

(RON)

1

2

3

4

5

6

7 201

2111

169

2133

371

4111

5121

Chelt. de constituire

Terenuri

Prime de ramb. a obl.

Mijloace de transport

Marfuri

Clienti

Conturi la banci in lei 300

1800

200

4000

5500

2500

700 1

2

3

4

5

6

7

1011

104

106

121

151

401

1621 Capital subs. nev.

Prime de capital

Rezerve

Profit

Proviz. pt. riscuri si cheltuieli

Furnizori

Credite bancare pe termen lung 3000

600

500

750

350

4300

5500

Total activ 15000 Total pasiv 15000

Structural capitalul se structureaza in 1000 de titluri. Pornind de la aceste date putem evalua capitalul la urmatoarele valori:

- Valoarea nominala

VN = Capital social = 3000= 3 RON

Nr.actiuni 1000

- Valoarea matematica contabila

Vmc = ANC = 5000= 5RON

Nr.actiuni 1000

ANC (activul net contabil) = A-DATORII - ACTIVE FICTIVE sau

ANC = CAPITALUL PROPRIU - ACTIVE FICTIVE

ANC = 15000-10000=5000

- Valoarea matematica intrinseca

Vm i= ANI = 2350 = 2,35RON

Nr.actiuni 1000

ANI = ANC + Provizioane pt. riscuri si cheltuieli - Capital subscris nevarsat

ANI =5000+350-3000=2350

Societatea emite 1000 de titluri noi la o valoare de emisiune de 11RON/actiune . Valoarea nominala a unei actiuni este de 10 RON. Pentru o actiune s-a primit un divident de 3 RON/actiune, rata dobanzii este de 25%. Partea incorporata in rezerve este de 0.5RON/actiune.

- Valoarea bursiera

VB = Nr.titluri * cursul de emisiune

VB =2500* 11RON/actiune = 27500RON

- Valoarea financiara

VF = divident net distribuit pe actiune = 3 * 100 = 12 RON/actiune

Rata medie a dobanzii 25

- Valoarea de randament

Vr = divident net pe actiune+ cota parte incorporata in rezerve = 3+0.5 * 100 = 14

Rata medie a dobanzii 25

2. Operatiuni privind constituirea capitalului social

a)Formarea capitalului la societatile de persoane (SNC, SCS)

a1)Se constituie o societate in nume colectiv cu un capital social de 10000 RON impartit in 1000 de parti sociale cu o valoare nominala de 100RON/act. Se varsa integral capitalul astfel: 40de parti sociale in numerar(40parti sociale * 10 RON = 400 RON), iar 60 de parti sociale reprezinta un mijloc de transport (60 parti sociale * 10 RON = 600 RON).

1

456 = 1011

se inregistreaza subscrierea capitalului social

10000

10000

2

% = 456

213

5311

se inregistreaza aportul actionarilor la capital

600

400

10000

3

1011 = 1012

se inregistreaza regularizarea capitalului ca urmare a aportului

10000

10000

a2)Se constituie o societate in comandita simpla cu un capital social de 20000RON impartit in 200 parti sociale cu valoarea nominala de 100 RON/act.

Asociatii isi aduc aportul in termenul legal de depunere astfel: 60de parti sociale in numerar depus la banca (60 actiuni * 100 RON = 6000 RON), 90 de parti sociale reprezinta o cladire (90 actiuni * 100 RON = 9000 RON) si 50 de parti sociale in marfuri (50 actiuni * 100