Impozitele Indirecte - Accizele

In România,resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice,în conformitate cu structura sistemului bugetar.Potrivit prevederilor legii privind finantele publice(legea 72/1996 si legea 500/2002),resursele financiare publice se constituie şi se gestioneaza printr-un sistem unitar de bugete, şi anume:

-bugetul de stat

-bugetul asigurarilor sociale de stat

-bugetele fondurilor speciale

-bugetele locale

-bugetul trezoreriei statului

-bugetul instiţutiilor publice cu caracter autonom

Având în vedere prevederile finanţelor publice (legea 500/2002)referitoare la bugetul consolidat,precum şi ale legii bugetului de stat pe anul 2005(legea 511/2004)se poate evidenţia urmatoarea structură a resurselor financiare publice:

Resursele financiare ale bugetului de stat

1.Venituri curente

-Fiscale

-Impozite directe –impozitul pe profit

-impozitul pe salarii

-impozitul pe venit

-contribuţii

-alte impozite directe

-Impozite indirecte—TVA

-accize

-taxe vamale

-alte impozite indirecte

-Nefiscale

-vărsăminte din profitul net al regiilor autonome

- vărsăminte de la instituţiile publice

-diverse venituriy

2.Din capital

-venituri din valorificarea unor bunuri ale statului

3.Încasari din rambursarea împrumuturilor acordate.

1 ARMONIZAREA IMPOZITELOR INDIRECTE-ACCIZELE

1.1 Dimensiunea şi tendinţele in evolutia impozitelor indirecte

În anul 1997,impozitele indirecte la nivelul UE au fost în sumă de cca 1000 de miliarde euro,respectiv 13,8 % din PIB-ul cumulat al statelor membre ale UE din care accizele 3,5% din PIB ,taxa pe valoarea adăugată 6,9% din PIB si alte impozite indirecte 3,4% din PIB

Faţă de anul 1980 ,ponderea impozitelor indirecte în PIB,în anul 1997 ,a crescut cu un punct procentual ,de la 12,8% la 13,8%,datorită majorării mărimii relative a veniturilor din taxa pe valoarea adăugată,de la 6,0% la 6,9%.

Structura impozitelor indirecte diferă de la un stat membru la altul astfel:

-Danemarca are cea mai mare pondere in PIB a TVA şi a accizelor

-Italia inregistrează cea mai mică pondere aTVA

-Germania si Austria au cea mai redusă pondere a accizelor

Aceste diferenţe sunt determinate de variatiile care există la nivelul cotelor de impozite ,gradul de cuprindere a bazei de impozitare şi în dimensiunea evaziunii fiscale şi au implicaţii asupra mişcării libere a produselor şi seviciilor în cadrul pieţei unice.

În anul 2000,în România,impozitele indirecte au reprezentat 11,7% dinPIB,din care TVA 6,3% si accizele 2,6%.

1.2 Caracteristici ale impozitelor indirecte care impun armonizarea

fiscală –Accizele

Accizele sunt impozite pe consum si au o serie de elemente caracteristice care impun armonizarea fiscală ,după cum urmează:

-accizele sunt incluse în preţurile de vânzare ale produselor şi serviciilor şi suportate în final de către consumatori .Obligaţia faţă de buget pentru impozitele respective ia naştere odată cu efectuarea tranzacţiilor comerciale cu produsele şi serviciilor incluse în baza de impozitare.Accizele au un impact direct asupra circulaţiei libere a produselor şi seviciilor în piaţa unică.

-accizele sunt aplicate asupra produselor şi serviciilor în ţara în care acestea sunt consumate şi sunt vărsate venituri la bugetul ţării respective .În cazul produselor şi serviciilor importate sau exportate ,formalităţile de trecere a frontierei sunt esentiale pentru urmărirea şi incasarea impozitelor indirecte sau, după caz ,pentru exceptarea de la impozitare.Atunci când controlul produselor şi serviciilor la frontiere este înlaturat pentru tot ceea ce înseamnă comerţ între statele membre ,menţinerea obligaţiei de plată a impozitelor în ţara unde se consumă produsele şi seviciile purtătoare de impozite măreşte oportunităţile pentru fraudă fiscală.

-pe orizontală,baza de impozitare poate fi mai largă sau mai îngustă,în funcţie de gradul diferit de cuprindere al produselor si serviciilor.Pe verticală, baza de impozitare poate include diferite stadii în mişcarea produselor de la producător la consumator ,iar impozitele pot fi aplicate într-un singur stadiu sau în mai multe.Asemenea diferenţe în regimurile fiscale ale statelor membre pot genera o competiţie fiscală dăunătoate.

-impozitele sunt aplicate ,de regulă,asupra valorii monetare a produselor şi seviciilor cumpărate.În cazul impozitelor aplicate pe unităţi fizice,este necesară protejarea împotriva efectului inflaţiei.

Impozitele indirecte pot constitui bariere fiscale care afectează direct circulaţia liberă a produselor şi seviciilor în cadrul pieţei unice ,armonizarea acestora a progresat cel mai mult în cadrul UE

Armonizarea accizelor

Accizele reprezintă un venit important al bugetelor statelor membre ,respectiv, la nivelul UE,3,5% din PIB,adică cca 248 miliarde euro,in anul 1997 faţă de anul 1980 ,ponderea accizelor în PIB a fost de 3,2%.

În România, accizele reprezintă numai 2,6% din PIB în anul 2000 cu aproape un punct procentual mai puţin ca în UE,datorita unor cote de accize mai mici ,câ şi a evaziunii fiscale mai ridicate