Noțiuni generale privind impozitele directe

Caracterizare generala a impozitelor directe

Impozitele directe constituie forma cea mai veche si mai simpla de impunere . Impozitele directe reprezinta prelevari fiscale care au incidenta imediata asupra capacitatii contributive si se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si juridice in functie de veniturile sau averea acestora .

Impozitele directe prezinta urmatoarele trasaturi distinctive :

- sunt impozite nominative , ce cad in sarcina unei anumite persoane fizice sau juridice ;

- se stabilesc in functie de veniturile sau averea contribuabililor , pe baza cotelor de impozit prevazute de lege ;

- au un cuntum si termene de plata precis stabilite , acestea fiind aduse din timp la cunostinta platitorilor ;

- subiectul si suportatorul sunt , in intentia legiuitorului , una si aceeasi persoana ;

- tehnica de percepere a celor mai multe impozite directe este cea a rolului “nominativ” ;

- sunt transparente deoarece elementele care privesc asieta fiscala pot fi usor identificate de contribuabili ;

- sunt pretabile la dubla impunere ;

- sunt pasibile de reactii psihologice .

Impozitele reale

Impozitele reale s-au intalnit in perioada descompunerii feudalismului si in primele stadii de dezvoltare a capitalismului si s-au prezentat , in principal , sub urmatoarele forme :

- impozitul funciar ;

- impozitul pe cladiri ;

- impozitul pe activitati industriale , comerciale si profesii libere ;

- impozitul pe capitaluri banesti .

Impozite de tip real se practica si in zilele noastre . Astfel , intr-o serie de tari in curs de dezvoltare , explatatiile agrocole sunt supuse unor impozite de tip real . In cazul acestor impozite , sarcina fiscala este dimensionata in functie de suprafata de teren , de numarul animalelor , de cantitatea de ingrasaminte folosite , de valoarea materialelor procurate pentru lucrarile de irigatii sau de alti factori .

Impozitele personale

Trecerea de la impozitele de tip real la cele de tip personal s-a facut treptat . Impozitele personale se intalnesc sub forma impozitelor pe venit si , respectiv , a impozitelor pe avere .

Impozitele pe venit

Impozitele pe venit sunt prelevari fiscale directe aplicate asupra tuturor categoriilor de venituri obtinute atat de persoanele fizice , cat si de persoanele juridice .

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice

La plata acestui impozit sunt supuse persoanele fizice care au domiciliul sau rezidenta intr-un anumit stat , precum si cele nerezidente , care realizeaza venituri din surse aflate pe teritoriul acelui stat , cu unele exceptii prevazute de lege .

Pentru calcularea impozitului pe veniturile persoanelor fizice pot fi utilizate cote proportionale sau progressive . In unele tari , venitul impozabil este supus mai intai impunerii in cote proportionale si apoi impunerii in cote progressive . Cea mai frecvent utilizata este impunerea in cote progressive pe transe de venit .

In Romania , in perioada de tranzitie spre economia de piata , cel mai important impozit perceput de la persoanele fizice il reprezinta in continuare , impozitul pe salariile individuale , care de la 1 Ianuarie 1991 a inlocuit impozitul pe fondul total de salarii .

Impozitul lunar se determina la locul unde se afla functia de baza , prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii , afferent unei luni , calculate prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii si a cheltuielilor profesionale si deduceri personale .

In tara noastra , in cadrul preocuparilor privind introducerea impozitului pe venitul global a fost instituit , incepand cu 1 ianuarie 1998 , un nou system de impozitare pt. persoanele fizice romane care realizeaza venituri din orice fel si din orice activitate , pe teritoriul Romaniei , cu exceptia celor supuse impozitului pe salarii si impozitului pe venitul agricol .

Acest sistem , care se constituie intr-un prim pas pe linia introducerii veniturilor realizate de micii meseriasi , liber – profesionisti , asociatiile artistice sau sportive , inventatori etc. , cat si corelarea metodologiei de calcul a impozitului pe veniturile asociatilor familiale , persoanelor fizice independente si liber – profesionistilor cu cea a impozitului pe profit .

De mentionate este ca nu sunt supuse impozitarii pensile de orice fel si ajutoarele primate in cadrul sistemului asigurarilor sociala ( daca nu depasesc cuantumul legal ) , bursele acordate elevilor , studentilor si doctoranzilor , dobanzile acordate conturi la societati bancare , sumele sau bunurile primate ca ajutor , donatie , mostenire sau sponsorizare , potrivit legii , sumele primate ca ajutor , donatie , baza contractelor de asigurare de bunuri sau persoane , veniturile obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare etc .

Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut .

Veniturile sub forma de dividende se impugn cu o cota de 16% dub suma acestora , boligatia calcularii si retinerii acestora revenind persoanei juridice care plateste dividendele .