Fiscalitate

FISCALITATE

Se -cupa cu calculul de imp-zite si taxe dat-rate statului (vezi M-nit-rul -ficial  C-dul Fiscal)

IMP-ZITUL PE PRoFIT

Aplicatie:

- s-cietate efecueaza in cursul exercitiului financiar urmat-arele -peratiuni:

1. Se achiziti-neaza din imp-rt - im-bilizare c-rp-rala su pretul de 600 USD.Cheltuileli de transp-rt 200 USD, taxe vamale 10%, c-misi-n vamal 0.5%.

1 USD la data achizit-narii = 31.000 lei

1 USD la data dec-ntarii cu furniz-rul = 32.000 lei

S-cietatea estimeaza ca la sfarsitul duratei de viata a ampasamentului, va cheltui 2 mili-ane lei pentru refacerea lui.

2. S-cietatea facilitata de prevederile C-dului Fiscal p-ate deduce la data punerii in functiune 20% din val-area sa, iar ulteri-r sa-l am-rtizeze pe - peri-ada de 4 ani.

3. Se achiziti-neaza un l-t de marfa in c-nditiile a 2000 bucati cu pret 500 lei/bucata, cheltuilei de transp-rt 100 mii lei, TVA 19%.La receptie se c-nstata - lipsa de 100 bucati, neimputabila.

4. Se vinde intreg l-tul de marfa, pret de vanzare 700 lei/bucata, TVA 19%. La incasarea creantei inainte de scadenta, se cedeaza un sc-nt de 5%.

5. Se primeste un imprumut din emisiuni de -bligatiuni de 50 mili-ane lei.D-banda in primul exercitiu este de 4%.

6. Se inregistreaza diurna de deplasare in val-are de 500 mii lei/zi, pentru 4 zile.

7. Se inregistreaza si se achita d-banzile (maj-rarile de intarziere) a un-r dat-rii fiscale achitate cu intarziere in val-are de 2 mili-ane lei.

8. Se incaseaza un dividend in val-are de 10 mili-ane lei.

9. Se factureaza la extern un serviciu in val-are de 1000 Eur-.

1 Eur- la data facturarii = 40 mii lei.

1 Eur- la data incasarii = 41 mii lei.

Din punct de vedere al TVA, l-cul imp-zitarii este in R-mania.

10. Se primeste - factura de servicii de la extern in suma de 500 Eur- (1 Eur- la data facturarii = 40 mii lei), desi s-cietatea dat-reaza ip-zit pe veniturile nerezidentil-r de 10% si acest imp-zit este cu retinere la sursa. S-cietatea achita integral factura (1 Eur- la data achitarii = 42 mii lei).

11. Se achita in numerar cheltuieli de pr-t-c-l 2 mili-ane lei, TVA 19%.

12. Se efectueaza - sp-ns-rizare pe baza de c-ntract in val-are de 6 mili-ane lei.

13. Cu -cazia inventarierii, la sfarsitul exercitiului se c-nstata - lipsa de materiale, c-st achizitie 1 mili-n lei, pret vanzare 1,2 mili-ane lei, TVA 19%. Lipsa nu este imputata nimanui.

14. Se achita - prima printr-- p-lita de asigurare de viata in fav-area unui angajat, in val-are de 3 mili-ane lei.

SE CERE:

Inregistrarea -peratiunil-r in cursul exercitiului

Determinarea rezultatului c-ntabil si fiscal stiind ca:

- S-cietatea are un capital s-cial subscris si varsat de 10 mili-ane lei.

- - rezerva legala de 500 mii lei.

- Rezultatul rep-rtat existent in balanta la 01.01.N, a f-st - pierdere de 8 mili-ane lei din care fiscala 2 mili-ane lei.

- In c-mp-nenta capitaluril-r pr-prii mai figureaza prime de capital 500 mii lei, diferente din reevaluarea activel-r 800 mii lei, rezultatul exercitiului la 31.12.N-1 a f-st pr-fit c-ntabil de 2 mili-ane lei.

Date inf-rmative inainte de rez-lvare

Rezultatul fiscal = rezultatul c-ntabil prelucrat

Rezultatul fiscal = VenituriCheltuilei nedeductibile+Deduceri fiscalePierderea fiscala din anii precedenti.

Cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal sunt:

- cu imp-zitul pe pr-fit

- pr-t-c-l (bauturi alc--lice si tutun)

- cu amenzile si penalitatile in legatura cu statul si in legatura cu furniz-rii, daca nu au sup-rt intr-un c-ntract.

- cu reclama si si publicitatea, ce nu sunt facute in baza unui c-ntract.

- cu serviciile, in lipsa de c-ntract.

- cu -rice cheltuiala inregistrata pe baza unui d-cumenmt nefiscal.

- cu cheltuielile de deplasare (transp-rt si cazare in tara si in strainatate), efectuate de angajati si administrat-ri) in cazul in care prin cumulare, rezultatul rep-rtat cu rezultatul curent sl exercitiului, reprezinta pierderea.

- cu c-nsultanta ac-rdata de terti pentru activitati de marketing, daca rezultatul exercitiului este pierderea.

- Cu c-nv-rbirile telef-nice peste plaf-nul ac-rdat de AGA, precum si c-nsumul de c-mbustibil neevidentiat in f-ile de parcurs.

Cheltuielile ce au deductibilitate limitata sunt:

- cu pr-t-c-lul, ce depasesc 2% din pr-fitul c-ntabil cu t-t cu TVA.

- cu perderea de st-curi, care nu se incadreaza in limitele legale (perisabilitatile) cu TVA.

cu sp-ns-rizarile si d-natiile, daca nu se incadreaza in 3¹°°° din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20 % din imp-zitul dat-rat.

- cu diferentele dintre am-rtizarea fiscala si c-ntabila.

- cu taxe si c-tizatii catre -rganizatii neguvernamentale sau as-ciatii pr-fesi-nale, daca depasesc 2000 Eur-/an.

- cu pr-vizi-anele si rezervele peste limita legala.

- cu cheltuielile efectuate in fav-ara angajatil-r sau a alt-r terte pers-ane.

- cu tichetele de masa peste limita legala (un tichet pe zi X numarul de zile lucrat-are la l-cul de munca de baza).

- cu c-stul indat-rarii (d-banda la imprumuturi), pe - peri-ada mai mare de un an.

- cu diferentele de curs valutar, nefav-rabile, in cazul in care creditul a f-st in valuta.

In categ-ria imprumuturil-r mai mari de un an intra = creditele pe termen mediu si lung, impumuturile de la as-ciati sau acti-nari, pe termen mediu sau lung, c-ntracte leasing mai mari de 1 an, dat-rii fata de furniz-ri si credit-ri, mai mari de 1 an.

Pentru calcularea c-stului indat-rarii p-trivit C-dului Fiscal, exista 2 limitari:

- cand gradul de indat-rare este mai mic decat 3, atunci t-ate d-banzile aferente impumuturil-r sunt deductibile fiscal.

- cand gradul de indat-rare este mai mare decat 3, atunci cheltuilelile cu d-banzile si diferentele de curs valutar (credite in valuta) sunt deductibile la nivel de 10 % din venituri (fara veniturile din d-banzi) + veniturile din d-banzii. Nu se iau in calcul veniturile din pr-ductia st-cata (711), din pr-ductia de im-bilizari (722), anularea pr-vizi-anel-r.

Cheltuilelile ramase nedeductibile, se v-r rep-rta in exercitiile viit-are pana se deduc integral.

Din categ-ria deduceril-r fiscale amintim:

- rezerva fiscala la nivel de 20% din capitalul s-cial subscris si varsat, vara a depasi 5% din pr-fitul c-ntabil, in anul in care se inregistreaza.

- Veniturile din dividende.