Auditul financiar contabil privind imobilizările corporale

1. Cadrul legislativ privind imobilizarile corporale

• Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale

• Legea nr. 11/1991 privind combaterea concurentei neloiale

• Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale

• Legea nr. 137/1994 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 2/1994 privind rectificarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 1994

• Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale

• OMFP nr. 1850/2004

• Hotararea nr 1553 din 18/12/2003, privind reevaluarea imobilizarilor corporale si stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe

• Ordin al Ministrului Finantelor (OMF) nr 306/2002 din 26.02.2002

• Monitorul Oficial nr 12 din 01.20.1995

• Legea 403/2000 publicata in Monitorul Oficial nr 252 din 07.06.2000

• Legea 82/1991 publicata in Monitorul Oficial nr 208 din 10.08.1994(legea contabilitatii)

• Legea 571/2003 din 22.12.2003 actualizata, privind Codul Fiscal publicat in Monitorul Oficial nr 927

• Codul de procedura fiscala

• Noremele de aplicare a codului fiscal si codului de procedura fiscala

• OMFP 1752/2005

• OMFP 1753/2004

• Reglementarile contabile conforme cu directivele europene

• IAS 16 „Imobilizari corporale”

2. Obictive privind auditul financiar al imobilizarilor corporale

1. Verificarea intrarilor din punct de vedere al tranzactiilor de achizitie:

• facturi de achizitie

• NIR-urile

• Jurnal de cumparari;

• Fisa mijlocului fix

• Modul de calclul al amortizarii

• Verificarea inregistrarilor in contabilitate a intrarilor

2. Determinarea variatiei valorii de intrare, a amortizarii si a valorii contabile nete, in cursul exercitiului financiar, pentru fiecare categorie de mijloace fixe.

3.Verificarea activelor inregistrate in cursul exercitiului financiar auditat si a tuturor intrărilor importante de active pe baza facturilor aferente / documentelor justificative

4. Verificarea incasarilor din fiecare vanzare importanta de active din cursul exercitiului financiar cu documentele justificative.

5.Verificarea calculului profitului sau pierderii din vanzare.

6. Verificarea corectitudinii calculului cheltuielilor cu amortizarea si compararea politicii de amortizare din exerctiul curent cu cea din anii anteriori.

7. Verificarea intrarilor de imobilizari prin donatie:

• Certificarea clauzelor contractuale: contract de donatii

• Verificarea modului de stabilire a valorii juste: verificarea existentei raportului de evaluare, procesul verbal de punere in functiune, modul de inregistrare in contabilitate

8. Verificarea inregistrarilor referitoare la reparatiile si modernizarile de active si daca exista elemente care trebuie capitalizate.

9. Decizia dacă este necesara verificarea fizica a mijloacelor fixe.

10. Verificarea iesirilor de imobilizari corporale prin calamitati naturale si minusuri de inventar.

11. Verificarea iesirilor sub forma donatiilor (Contractul de donatie; Procesul verbal de scoatere din functiune).

3. Sistemul de documente primare si circuitul lor informational

Factura Proces verbal de punere in functiune

Bon de consum Proces verbal de scoatere din functiune

Nota de intrare receptie marfa Jurnalul de vanzari

Fisele de magazie

Jurnal de cumparari

Aviz de expeditie

Nota de constatare receptie diferente

4. Monografie contabila privind imobilizarile corporale

1. Societate comerciala ALPHA SRL achizitioneaza un utilaj la pret de cumparare de 700 u.m., cheltuieli cu transportul aferente fiind de 100 u.m., TVA 24%.