Audit Intern

NOTIUNI

INTRODUCTIVE AUDIT INTERN

Definitie:

Este o examinare metodica realizata în vederea determinarii daca activitatile si rezultatele relative la subiectul examinat satisfac dispozitiile prestabilite si daca aceste dispozitii sunt puse în opera într-un mod eficace si apt în vederea atingerii obiectivelor .

1.1 Declaratie a responsabilitatilor auditorului intern

Natura

Auditul intern este, în interiorul unei întreprinderii sau al unui organism, o activitate independenta de

aprecierea sau controlul operatiilor; el este în serviciul Conducerii.

În acest domeniu, el este un control care are drept functie estimarea si evaluarea eficacitatii altor

controale.

Obiectiv si câmp de actiune

Obiectivul auditului intern este de a asista membrii Conducerii în exercitarea eficace a

responsabilitatilor lor furnizând analize, aprecieri, recomandari si comentarii pertinente referitoare la

activitatile examinate.

Auditorul intern este vizat de toate fazele activitatii întreprinderii care intereseaza Conducerea.

Aceasta implica faptul de a apela pâna la aspecte contabile si financiare pentru atingerea unei întelegeri

depline a operatiilor examinate.

Pentru a ajunge la acest obiectiv final sunt implicate activitatile urmatoare:

- examinarea si aprecierea sinceritatii, suficientei si aplicarea controlului contabil, financiar si

operational si promovarea unui control eficace la un cost rezonabil;

- verificarea conformitatii cu politicile, a planurilor si a procedurilor stabilite;

- verificarea la ce punct activele societatii sunt justificate si prezervate de pierderi de orice natura;

- verificarea exactitatii informatiilor utilizate de catre Conducere;

- evaluarea calitatii actiunii în punerea în executie a responsabilitatilor asumate;

- recomandarea de ameliorari operationale.

AUDITORUL

„ Persoana care are calificarea si care este mandatat pentru a conduce toate componentele unui

audit.”

- Nu apartine unei caste superioare si nu este investit cu nici o putere;

- Constata fapte;

- Respecta principii deontologice stricte;

- Apartine unui corp nou de meserii creat în ultimii ani.

Responsabilitate si autoritate

Responsabilitatile auditului intern în cadrul organizatiei trebuie sa fie clar stabilite de catre

Conducere. Autoritatea sa trebuie sa permita auditorului intern accesul deplin la documente, la bunuri si la

persoanele care au un raport cu subiectul controlat.

Auditorul intern trebuie sa fie liber sa verifice, sa estimeze valoarea politicilor, a planurilor, a

procedurilor si a rapoartelor interne si externe.

Responsabilitatile auditului intern sunt:

- de a informa si consilia Conducerea, în acord cu deontologia Institutului International al Auditorilor

Interni;

- de a coordona activitatile sale cu cele ale altor grupe de control, astfel încât sa garanteze cât mai bine

posibil securitatea controalelor si eficacitatea organizatiei.

În îndeplinirea functiilor sale, un auditor intern nu are asupra activitatilor pe care le controleaza nici

responsabilitate directa, nici autoritate. Din aceste motive, controlul si avizul auditorului intern nu trebuie în

nici un mod sa descarce alte persoane de exercitarea responsabilitatilor care le-au fost repartizate.

Independenta

Independenta este esentiala pentru eficacitatea auditului intern. Ea se obtine, în primul rând, prin

statutul sau si prin obiectivitatea sa:

- statutul functiei de audit intern si sustinerea pe care i-o aduce Conducerea sunt determinanti majori ai

actiunii si ai valorii sale. Din acest motiv conducatorul functiei de audit intern, trebuie sa fie atasat unui

compartiment a carui autoritate acopera un domeniu întins si asigura, la recomandarile sale, o actiune

eficace, adecvata actiunii sale eficace vis-à-vis de recomandarile auditorului;

- obiectivitatea este esentiala functiei de audit. Pentru acest motiv, un auditor intern nu trebuie sa

defineasca si sa puna în loc proceduri în orice activitate normala supusa la controlul sau; aceasta ar fi de

natura sa compromita independenta sa.

Auditul intern este efectuat de una sau mai multe persoane care apartin întreprinderii în interesul

Conducerii. Se poate considera ca obiectivele si domeniile de interventie se manifesta pe un fond cât mai

întins.

În acest caz, auditorii nu trebuie sa fie niciodata operationali ci functionabili. Ei observa, noteaza, tin

cont de ceea ce au vazut, au înteles, au constatat si de propriile sale remarci.

Ei nu au puterea de decizie care ramâne si apartine ierarhiei.