Impozite și Taxe Locale

Elemente comune privind controlul impozitelor si taxelor locale

Impozitele si taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale ale unitatilor administrativ – teritoriale. Informatiile referitoare la impozitele si taxele locale sunt de interes public, autoritatile administratiei publice locale avand obligatia sa asigure accesul liber si nemarginit la acestea. Resursele financiare constituite din impozitele si taxele locale se utilizeaza pentru cheltuielile publice a caror finantare se asigura de la bugetele locale.

Impozitele si taxele locale se datoreaza de catre contribuabilii:

a) persoane fizice. Sunt asimilati persoanelor fizice contribuabilii care desfasoara activitati economice pe baza liberei initiative ori exercita in mod individual sau prin asociere orice profesie libera;

b) persoane juridice. Acele entitati reprezentate de persoanele fizice inregistrate legal, ce au un patrimoniu distinct, in scopul desfasurarii unei activitati, cum ar fi:

- comerciantii si filialele acestora, definiti astfel de Codul Comercial, inclusiv unitatile economice ale persoanelor juridice de drept public, precum si cele ale oganizatiilor politice, sindicale, patronale si cooperatiste, ale institutiilor publice, asociatiilor si fundatiilor, cultelor religioase si altora asemenea, ce exceptia celor asimilate persoanelor fizice;

- cultelor religioase si unitatile locale ale acestora, cu personlitate juridica.

In acelasi timp, sunt asimilate persoanelor juridice si sucursalele si reprezentantele autorizate sa functioneze pe teritoriul Romaniei, apartinand persoanelor fizice sau juridice straine si altele asemenea. Sunt exceptate institutiile si unitatile care functioneaza in subordinea sau in coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii.

In structura impozitelor si taxelor locale se includ:

- impozitul pe cladiri;

- impozitul si taxa pe teren;

- taxa mijloacelor de transport;

- taxe pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;

- taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate;

- impozite pe spectacole;

- taxa hoteliera

- alte taxe.

Sunt asimilate impozitelor si taxelor locale urmatoarele taxe xare constituie

integral venituri proprii ale bugetelor locale:

- penalitatile de intarziere aferente veniturilor proprii ale bugetelor locale;

- taxele judiciare de timbru;

- taxele de timbru pentru activitatea notariala;

- taxa pentru eliberarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor (taxa extrajudiciara de timbru)

Impozitele si taxele locale constituie venituri proprii ale bugetelro locale ale unitatilor administrativ – teritoriale in care contribuabilii isi au domiciliul, sediul, punctele de lucru sau in care se afla situate bunurile impozabile si taxabile.

Impozitele si taxele locale stabilite in sume fixe si valorile impozabile se indexeaza anual, prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Aministratiei Publice, in luna aprilie a fiecarui an, pe baza ratei inflatiei prognozate pentru anul urmator, in cazul in care cresterea acesteia depaseste 5%.

In functie de conditiile locale specifice zonei, consiliile locale sau judetene pot majora anual, cu pana la 50%, impozitele si taxele locale. Consiliile locale sau consiliile judetene adopta hotarari privind stabilirea de impozite si taxe locale, intre limitele si in conditiile legii, in cursul lunii mai a fiecarui an, pentru anul fiscal urmator.

Legea prevede o serie de facilitati fiscale sub forma de scutire sau reducere a impozitelor si taxelor locale, in general, cu concretizari pe feluri de impozite si taxe locale.

Sunt scutite de impozite si taxe locale:

- persoanele fizice si persoanele juridice, in cazul calamitatior naturale;

- persoanele fizice veterani de razboi, cele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si cele deporate in strainatae ori constituite in prizonieri;

- fundatiile testamentare constituie potrivit legii, cu scopul de a intemeia, intretine, dezvolta si ajuta instituii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural. Pot fi, de asemenea, scutite la cazare de la plata impozitelor si taxelor locale fundatiile si asociatiile cu caracter umanitar, care au unica activitate intretinerea si functionarea caminelor de batrani si a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani si copiilor strazii.

Beneficiaza de reducere 50% a impozitelor si taxelor locale persoanele fizice care au domiciliul si care locuiesc efectiv in localitatile prevazute in Programele speciale pentru sprijinirea dezvoltarii economico – sociale a unor localitati din Muntii Apuseni si a judetului Tulcea.

Impozitul pe cladiri

Generalitati

Controlul impozitului pe cladiri are ca obiect respectarea prevederilor legale privind: cladirea, ca obiect al impozitarii; determinarea valorii impozitabile; calcularea impozitului; depunerea declaratiei de impunere; acordarea facilitatilor fiscale.

Controlul are in vedere prevederea legala conform careia prin cladire, ca obiect al impozitarii, se intelege orice constructie care serveste la adapostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalatii si de alte asemenea.

Impozitul pe cladiri este anual si se datoreaza de catre contribuabili pentru cladirile aflate in proprietatea lor, indiferent de locul unde sunt situate si de destinatia acestora.

In cazul cladirilor proprietate publica si private a statului ori a unitatilor administrative – teritoriale, aflate in administrarea sau in folosinta contribuabililor, impozitul pe cladiri se datoreaza de catre cei care le au in administrare sau in folosinta.

Pentru stabilirea impozitului pe cladiri datorat de persoanele fizice, la dimensionarea unei cladiri se are in vedere suprafata construita desfasurata care se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv a celor situate la subsol. In calcul nu se cuprind suprafetele podurilor, cu exceptia mansardelor, precum si cele ale treptelor si teraselor neacoperite.

Scaderea de la impunere, in cursul anului, pentru situatiile de dezafectare, demolare, dezmembrare sau distrugere a cladirilor, precum si de transfer al dreptului de proprietate ori locatiune asupra cladirilor se face cu incepee de la data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a produs una dintre aceste situatii. Scaderea se acorda proportional cu partea de cladire supusa unei astfel de situatii, precum si cu perioada ramsa pana la sfarsitul anului fiscal.