Bilanț, cont de rezultate

Active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli

În perioadele de început ale contabilităţii, echilibrul contabil era prezentat sub forma:

Avere = Capital

Însă, capitalul poate fi propriu sau împrumutat:

Capital = Capital propriu – FINANŢARE

PERMANENTĂ

(acţionari , proprietari,investitori /asociaţi) + Capital împrumutat

STATUL

BUGETUL

FINANŢARE

TEMPORARĂ

(bănci, terţi, creditori diverşi)

În aceste condiţii, abordarea contemporană a echilibrului contabil se prezintă astfel:

AVERE = CAPITAL

ACTIVE = CAPITALURI PROPRII + DATORII

Poziţia financiară este redată de: active, datorii şi capitaluri proprii.

Capitaluri proprii

(poziţia financiară) = Active - Datorii

Aplicaţia 1. La data de 01.03.N, PRIMARIA X, care are ca obiect de activitate realizarea serviciilor publice pe plan local, deţine o clădire în valoare de 900.000 lei, calculatoare în valoare de 100.000 lei şi disponibilităţi în contul curent de la trezorerie 50.000 lei. Aceasta are un capital de finanţare de 800.000 lei şi datorii de 250.000 lei. La data de 23.03.N, primăria achiziţionează stocuri consumabile necesare pentru nevoi operaţionale, costul de achiziţie al acestora fiind de 15.000 lei. Plata furnizorului va fi efectuată peste două luni.

a) Stabiliţi ecuaţia echilibrului contabil la începutul şi la sfârşitul lunii martie anul N.

b) Precizaţi cum ar fi arătat ecuaţia echilibrului contabil dacă materiile prime achiziţionate ar fi fost achitate în luna martie.

Aplicaţia 2. O INSTITUŢIE PUBLICĂ dispune de următoarele elemente:

Elemente Sume

terenuri 200.000 lei

împrumuturi bancare pe termen lung 30.000 lei

Fondul proprietăţii publice 300.000 lei

Instalaţii electrice 300.000 lei

FINANŢARE DIN SPONSORIZĂRI 5.000 lei

alte rezerve 15.000 lei

Alimente 10.000 lei

împrumuturi din emisiune de obligaţiuni 100.000 lei

autoturisme 15.000 lei

avans plătit către ROMTELECOM 5.000 lei

Stocuri de hârtie 25.000 lei

acţiuni deţinute pe termen lung la RADET 12.000 lei

datorii către furnizori 100.000 lei

creanţe 5.000 lei

credite bancare pe termen scurt 12.000 lei

EXCEDENT BUGETAR 60.000 lei

rezultat reportat 25.000 lei

datorii către salariaţi 45.000 lei

MOBILIER 120.000 lei

a) Verificaţi ecuaţia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii).

b) Determinaţi valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) şi a celor pe termen scurt (active circulante, curente).

c) Determinaţi poziţia financiară a instituţiei.

d) Stabiliţi valoarea datoriilor pe termen lung (plătibile într-o perioadă mai mare de un an) şi a datoriilor pe termen scurt (plătibile într-o perioadă mai mică de un an).

Aplicaţia 3. O instituţie de cultură prezintă următoarele informaţii:

Elemente Sume

Clădiri 100.000 lei

Licenţe achiziţionate 40.000 lei

Mărfuri 25.000 lei

Echipamente de înregistrare video 250.000 lei

Materiale consumabile 20.000 lei

Disponibil la trezorerie 45.000 lei

Obiecte de inventar 30.000 lei

Ambalaje 10.000 lei

Utilaje 30.000 lei

Programe informatice 25.000 lei

Produse finite 15.000 lei

Mobilier birou 40.000 lei

Terenuri 145.000 lei

Clienţi 15.000 lei

Mijloace de transport 80.000 lei

Piese de schimb 3.000 lei