Operații contabilitate financiară

1. Contabilitatea activelor şi datoriilor curente

A. Stocurile şi producţia în curs de execuţie

a. Tranzacţii privind stocurile fabricate

10.10.200N Obţinere de produse finite pentru societatea Moara SRL

2.340 345 Produse finite = 711 Variaţia stocurilor 2.340

b. Tranzacţii privind cumpărarea/vânzarea de stocuri

Recunoaşterea tranzacţiei în contabilitate pentru societatea Pâinea SA (client), conform metodei inventarului permanent:

18.10.200N Achiziţia de materii prime:

655 301 Materii prime = 401 Furnizori 779,45

124,45 4426 TVA deductibilă

Recunoaşterea tranzacţiei în contabilitate pentru societatea Pâinea SA (client), conform metodei inventarului intermitent:

18.10.200N Achiziţia de materii prime:

655 601 Cheltuieli privind materiile prime = 401 Furnizori 779,45

124,45 4426 TVA deductibilă

Recunoaşterea tranzacţiei în contabilitate pentru societatea Moara S.R.L. (furnizor)

17.10.200N Vânzarea de produse finite:

779,45 4111 Clienţi = 701 Venituri din vânzarea produselor finite 655

4427 TVA colectată 124,45

c. Operaţii privind ieşirea din gestiune a stocurilor

23.10.200N Consum de materii prime pentru societatea Pâinea SA

393 601 Cheltuieli privind materiile prime = 301 Materii prime 393

17.10.200N Descărcarea gestiunii de produsele finite pentru societatea Moara SRL

450 711 Variaţia stocurilor = 345 Produse finite 450

d. Cazuri particulare privind tratamentul contabil al stocurilor

Contabilizarea stocurilor la preţ cu amănuntul

Exemplu

Se cunosc următoarele informaţii iniţiale (1 noiembrie):

- sold Mărfuri 1.428um,

- sold Diferenţe de preţ la mărfuri 200um,

- sold TVA neexigibilă 228um

Pe data de 5.11.2006 sunt achiziţionate mărfuri la cost de achiziţie de 3.000um Societatea practică preţul cu amănuntul şi o cotă de adaos comercial de 20%. Pe data de 15.11.2006 entitatea întocmeşte o factură de vânzare în valoare de 4.998um.

Care este tratamentul contabil al operaţiilor de mai sus cumpărare şi vânzare ?

Evaluarea stocurilor de mărfuri

La intrare (5.11.2006)

Valoarea mărfurilor la cost de achiziţie = 3.000

Valoare adaos comercial = 20% x 3.000 = 600 um

Valoare TVA deductibilă (la cumpărare) = 19% x 3.000 = 570um

Valoare TVA neexigibilă = 19% x (3.000 +600)= 684

Valoarea mărfurilor la preţ cu amănuntul (de vânzare) = 3.000+600+684= 4.284 um

La ieşire (15.11.2006)

Valoarea mărfurilor la preţ cu amănuntul = 4.998 um din care:

- TVA neexigibilă = 4.998 x 19/119 = 798 um

- adaos comercial = 0,166666 x 4.200 = 700 um

- cost achiziţie = 4.998 – 798 – 700 = 3.500 um

K378 = 200 + 600 = 0,16666

(1.428 +4.284) - (228+684)

Înregistrări contabile

5.11.2006 Cumpărarea de mărfuri pe baza facturii

3.000 371 Mărfuri = 401 Furnizori 3.570

570 4426 TVA deductibilă

5.11.2006 Înregistrare adaos şi TVA neexigibilă

1.284 371 Mărfuri = 378 Diferenţe de preţ la mărfuri 600

4428 TVA neexigibilă 684

15.11.2006 Vânzarea mărfurilor cu emitere de bonuri sau facturi fiscale

4.998 4111 Clienţi = 707 Venituri din vânzarea mărfurilor 4.200

4427 TVA colectată 798